文档介绍：第三章增值税的检查4-7节
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一、一般销售方式下销售额的检查
一般销售方式下的销售额，是指纳税人销售货物或提供应税劳务从购买方收取的全部价款和价外收取的一切费用。
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纳税人在析：税法规定，纳税人委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。
当月未收到清单，发生的代销商品不计销项税。
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（二）将取得的应税收入全额或部分直接计入“往来”
将收入计入“应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、预收账款、预付账款”等账户，再从“往来”账户转入自己的“基金”账户或其他相关账户。
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（1）检查各“往来”账户及其原始依据 （2）根据“往来”账户的发生额核对相对应的“银行存款”账户的金额和“现金”账户的金额。
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例4-1
某工业生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，某月销售一批货物给消费者个人，取得含税销售额11700元，给购货方开具了普通发票，货款已收存银行。企业的会计分录处理为：
借：银行存款 11700
贷：其他应付款 11700
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处理方法一：当月发现 将计入“其他应付款”账户的收入从借方冲销，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”
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借：其他应付款 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
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处理方法二：次月 账务调整 直接从借方冲转“其他应付款”账户的金额，按规定计算偷逃的增值税额和应增加的本年利润额计入相应会计科目的贷方。
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借：其他应付款 11700
贷：本年利润 10000
应交税费——增值税检查调整
1700
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处理方法三：次年发现 业务发生当年已作年终决算，有关收入、成本、费用已经结转到“利润分配-未分配利润”账户，相关税金已经缴纳。
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账务调整
直接从借方冲转“其他应付款”，按规定计算偷逃的增值税记入相应会计科目的贷方，影响以前年度的利润额计入“以前年度损益调整”账户。
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借：其他应付款 11700
贷：以前年度损益调整
10000
应交税费——增值税检查调整
1700
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（三）将取得的应税收入全额或部分直接计入“基金”
将收入计入“应付职工薪酬、盈余公积、资本公积”等账户。
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（1）检查各“基金”账户的贷方发生额。
（2）检查各“基金”账户相关的原始依据。
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例4-2
某工业生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，某月销售货物一批给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100000元，增值税额17000元；另外开具普通发票，取得货物优质费4680元，款项已收存银行。企业的会计处理如下：
借：银行存款 121680
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额）
17000
应付职工薪酬——应付福利费
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