文档介绍：美国公允代价计量属性的汗青沿革及其启发
【摘要】公允代价在我国的应用题目已成为管帐实务界和理论界存眷的核心。本文回首了公允代价计量属性在美国的生长沿革，在阐发归纳的底子上，以为，满意管帐信息的决议有效性是职业界引入该计量属性的动因，而。1971年3月，apb公布了18号意见书，要求企业根据市场代价陈诉其平凡股票投资的代价。同年8月，apb公布21号意见书“应收及应付款利钱〞，对现值观点举行界说，并指出了确定适当折现率的要领。在sfa7公布从前，该要领不停是其他管帐准那么确定折现率的参照根据。1973年5月，apb又公布29号意见书，对怎样确定非钱币性生意业务中涉及资产的公允代价举行引导。
1973年7月，fasb接替apb成为美国私有企业管帐准那么的订定机构。1975年12月，fasb公布sfas12，要求对可变现的平凡证券用公允代价计量。1976年11月，fasb公布sfas13，对租赁涉及的某些资产接纳公允代价计量。1977年6月，fasb公布sfas15，提出了债务重组涉及资产公允代价简直定要领。同年11月，fasb公布sfas19，要求油气企业对“保存产量付出权益〞〔retainedprdutinpayent〕举行现值计量。这个时期，美国开始利用公允代价计量股票投资、应收应付账款、债务重组、租赁资产和非钱币性生意业务涉及资产及油气行业保存产量付出权益等。这期间，美国重要利用公允代价对一些资产类工程举行计量。
二、20世纪80年代公允代价在美国管帐准那么中的应用
20世纪80年代美国对公允代价的利用重要也是针对资产类工程，但范畴比从前有较大拓展。在这一期间公布的与公允代价有关的16项管帐准那么中，fasb对公允代价的界说举行表达，并提出了针对特定资产的公允代价估价要领，包罗：投资的公允代价估价要领〔sfas35〕；索赔历程中得到的不动产的公允代价估价要领〔sfas60〕；不动产工程标公允代价估价要领〔sfas67〕；养老金筹划的公允代价估价要领〔sfas87〕等。fasb还要求对转让特许权、转让装备全部权、播送行业及研发协议中所涉及的特定资产用公允代价计量。别的，fasb发起企业在抵押贷款和可转换债券业务中利用公允代价。
三、20世纪90年代公允代价在美国管帐准那么中的应用
自上世纪80年代以来，se和金融界不停对金融东西，特殊是衍生金融东西简直认、计量和披露题目争论不休，se力荐利用公允代价而金融界却对峙要求继承利用汗青本钱。早先，fasb不愿容易亮相，但80年代后期存款储藏行业的金融危急，彻底改变了fasb的态度和态度，从90年代起，fasb显着转向se的态度，公布了一系列旨在鞭策公允代价管帐向前生长的财政管帐准那么。fasb在90年代共公布了32项财政管帐准那么，此中涉及公允代价的23份，％；与金融东西有关的准那么有9份，占28％。可以看出，90年代fasb对公允代价的利用力度进一步加大，利用范畴也进一步拓宽。同时，fasb在利用公允代价时重点突出两条线：一是加大现值技能的开拓和利用力度，这期间公布的32项准那么中有11项涉及现值技能的利用；二是突出公允代价在金融东西确认、计量和披露中的核心作用。与现值的利用相干的准那么重要包罗：sfas106、113、114、116、121、125等。在这些