2012年初级经济师考试《财政税收》税额计算.docx

文档介绍：202022年初级经济师考试《财政税收》税额计算
(一)自行销售应税消费品的计税依据
国家在确定消费税的计税依据时，分别采纳从量和从价两种计税方法。
1、实行从量定额计征方法的计税依据
应纳税额=应税

202022年初级经济师考试《财政税收》税额计算
(一)自行销售应税消费品的计税依据
国家在确定消费税的计税依据时，分别采纳从量和从价两种计税方法。
1、实行从量定额计征方法的计税依据
应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
2、实行从价定率计征方法的计税依据
应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率
销售额：是指纳税人销售应税消费品向购置方收取的全部价款和价外费用。
销售额不包括向购置方收取的增值税额。假如在销售额中含增值税，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税额的销售额，其换算公式为：
应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)
【留意】应税消费品连同包装物销售额，包装物销售应并入应税消费品的销售额中征收消费税;押金不应并入应税消费品的销售额中征税;但对于逾期未收回的包装物不再退还的或已收取一年以上的押金，并入应税消费品的销售额 ，根据应税消费品的适用税率征收消费税。
留意：白酒生产企业随应税白酒的销售而向购货方收取的“品牌使用费”属于价款的组成局部，应缴纳消费税。


特别规定：
(1)销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的规定：
①外购已税烟丝生产的卷烟;
②外购已税化装品生产的化装品;
③外购已税珠宝玉石生产的珍贵首饰及珠宝玉石;
④外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火;
⑤外购已税汽车轮胎(内胎或外胎)生产的汽车轮胎;
⑥外购已税摩托车生产的摩托车。
⑦以外购或托付加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品
⑧以外购或托付加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油
⑨以外购或托付加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
⑩以外购或托付加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子
⑾以外购或托付加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款
=当期准予扣除的外购应税消费品买价(或数量)×外购应税消费品的适用税率(或税额)
当期准予扣除的外购应税消费品买价(或数量)


=期初库存的外购应税消费品的买价(或数量)+当期购进的应税消费品的买价(或数量)-期末库存的外购应税消