文档介绍：现金流量分析83678
工作总结
商务报告
商务展示
工作计划
三、现金流量表的项目
（一）经营活动现金流量
（二）投资活动现金流量
（三）筹资活动现金流量
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（一）经营活动现金流量
经营元) 1999年6月30日 1998年6月30 El 1997年6月30日
净收益(损失) $3，763，000 $3，780，000 $3，415，000
折旧／摊销费 2，148，000 1，598，000 1，487，000
资产／负债净增加(减少)额 (437，000) (255，000) 1，001，000
支付的其他与经营活动有关的现金 70，000 (238，000) (21，000)
经营活动产生的现金流入额 $5，544，000 $4，885，000 $5,882，000
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二、投资活动分析
（一）投资活动现金流量项目编制
（二）投资活动分析
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（一）投资活动现金流量项目编制
1．收回投资所收到的现金
实际收回的投资款项，包括投资本金和投资收益。债券利息收入应与本金分开按反映。
2．分得股利或利润所收到的现金
因对外投资而分得的股利或利润
3．取得债券利息收入所收到的现金
企业债券投资所取得的现金利息收入。包括在现金等价物范围内的债券投资，其利息收入也在本项目中反映
4．处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目还包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等
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5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
为购建固定资产而支付的款项，包括购买机器设备所支付现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程入员的工资等现金支出。
购买无形资产支付的现金，包括企业购入或自创取得各种无形资产的实际现金交出。
6．权益性投资所支付的现金
企业购买股票等权益性投资所支付的现金
7．债权性投资所支付的现金
购买的除现金等价物以外的债券而支付的现金。购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按实际支付的金额反映
8．其他与投资活动有关的现金收入与支出
其他投资活动项目的现金收入和现金支出。
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（二）投资活动分析
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练习
宝洁公司
投资活动产生的现金流量
截止到(单位：千美元) 1999年6月30日 1998年6月30日 1997年6月30日
固定资产(增加)减少额 $(2,828,000) $(2，559,000) $(2，129，000)
购买／处置子公司 (137,000) (3，269,000) (150，000)
债券投资(增加)减少额 356,000 63，000 (309，000)
其他现金流入 434．000 555，000 520，000
投资活动产生的现金流入$（2，175，000） $(5，210，000) $(2，068，000)
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a．因为(增加)减少固定资产活动导致宝洁公司现金(流入／流出)。
这说明宝洁公司在(购置／出售)更多的固定资产。
一般来讲，这说明公司处于(扩张／收缩)阶段。
固定资产是利润产生的资产。更多的购置固定资产是为了在年末产生(更高／更低) 的收入。
b．在(1999／1998／1997／1996)年，宝洁公司出售的债券数量超过了它购买的数量。
c．对于投资活动来说，宝洁公司连续三年都是现金(流入／流出)。
d．宝洁公司披露的投资活动的现金状况(好／差)，
用至少两个观察结果支持你的结论。
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三、筹资活动分析
（一）筹资活动现金流量项目编制
（二）筹资活动分析
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（一）筹资活动现金流量项目编制
1．吸收权益性投资所收到的现金
通过发行股票等方式筹集资本所收到的现金。其中，由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票取得的现金收入中扣除，以净额列示。
2．发行债券所收到的现金
企业发行债券筹集资金收到的现金。委托金融企业发行债券所花费的费用，与发行股票所花费的费用一样处理
3．借款收到的现企
企业举借各种短期、长期借款所