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金融企业会计信托投资公司业务核算
第一节 信托投资公司业务概述
一、信托投资
第二节 委托存贷款业务的核算
一、委托存款业务的核算
客户与信托投资机构商定办理委托业务后，双方应签订“委托存款协议书”，标明存款的资金来源、金额、期限以及双方的责任等。信托托资机构根据协议书为客户开立委托存款账户，由客户将委托存款资金存到信托投资机构开立的银行账户里，信托投资机构则向客户开出“委托存款单”。
（一）账户设置
信托投资机构为全面反映和监督委托存款业务情况，应设置“实收信托——委托存款”、“营业费用——委托存款利息支出”等科目。
“实收信托——委托存款户”属于负债类科目，贷方反映信托投资公司代客户向指定的单位或项目进行贷款或投资而收到客户存入的款项，借方反映归还的委托资金，期末贷方余额反映尚未归还的委托存款资金。委托存款按委托业务持续时间不同，分为长期委托存款和短期委托存款，本科目应按存款客户设置明细科目。
（二）账务处理
1．开立委托存款账户的核算
委托人通过自己的开户银行将委托资金存入到信托投资机构开立的银行账户里后，信托投资机构开户银行应交给其收账通知，信托投资机构以此向委托人开出“委托存款单”，并据以处理账务。会计分录如下：
借：银行存款
贷：实收信托——××单位委托存款户
2．委托存款计息的核算
委托存款在未发放委托贷款和进行委托投资前，信托投资机构应向委托人计付利息，而发放委托贷款和进行委托投资后，则不再计息。信托投资机构按银行同期活期存款利率按季计息，计息积数为委托存款和委托贷款余额的轧差数。会计分录为：
借：营业费用——××委托存款利息支出户
贷：应付利息——××单位委托存款利息户
3．支取委托存款的核算
委托人可以随时支取委托存款，但已发放委托贷款后，在收回贷款之前不能支取。因此，对委托存款的支取只能限制在委托存款余额与委托贷款余额的轧差数之内或者是在委托贷款收回之后。信托投资机构收到委托人支取委托存款的通知后，将款项通过开户银行划入委托人的银行账户中。会计分录为：
借：实收信托——××单位委托存款户
贷：银行存款
例1．2006年3月2日，南方信托投资公司收到开户行发来的收账通知，委托人B公司当日存入委托存款200万元，经审核无误后，作会计分录：
借：银行存款 2 000 000
贷：实收信托——B公司委托存款户 2 000 000
二、委托贷款业务的核算
委托贷款业务首先是由委托人向信托投资机构提出办理委托贷款的申请，信托投资机构审查同意后与委托人签订委托贷款合同。委托人按合同向信托投资机构交存委托基金，信托投资机构为其开立委托存款账户，专项储蓄。信托投资机构按委托人指定的对象或项目、金额、期限及利率等发放贷款，并督促借款单位按期归还贷款。委托期满，信托投资机构将已收回的委托贷款和尚未发放的委托存款退回给委托人，并按规定收取手续费。手续费按委托金额和期限征收，手续费费率每月最高不超过3‰，手续费的付款方式、时间由双方商定。
值得注意的是，如有到期未收回的委托贷款，信托投资机构应保留相应委托存款资金，待委托贷款全部收回时在全部归还。
（一）账户设置
1．“客户贷款——委托贷款”科目。本科目属于资产类科目，核算信托投资机构接受客户委托代理发放的贷款。借方反映委托贷款的发放，贷方反映委托贷款的收回，期末借方余额反映委托贷款实有数。本科目应按委托单位设置明细账。
2．“应付受托人报酬”科目。本科目属于负债类科目，贷方反映受贷方交来的应付给委托方的贷款利息（不含受托方按合同规定收取的手续费），借方反映交付给委托方的委托贷款利息，期末贷方余额反映已收回但尚未交给委托方的委托贷款利息。本科目应按委托单位设置明细账。
3．“其他收入——委托贷款手续费收入”科目。本科目属于损益类科目，核算信托投资机构办理信托业务向客户收取的手续费，贷方反映各项手续费收入，期末将贷方余额结转到“本年利润”科目的贷方，结转后该科目无余额。
（二）账务处理
1．发放委托贷款的核算
委托人委托信托投资机构发放委托贷款，必须将贷款的主要内容以书面形式通知信托投资机构，内容包括贷款单位名称、贷款用途、贷款金额、贷款期限、利率等。发放委托贷款时，借款单位按规定要向信托投资机构报送有关资料，并填写借据，签订委托贷款合同。信托投资机构审查无误将发放的贷款通过开户银行转入借款人存款账户里。会计分录为：
借：客户贷款——××单位委托贷款户
贷：银行存款