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税法增值税
第二章 增值税法律制度
、销售不动产
一、增值税征税范围的一般规定 P18
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
（三）提供加工、修理修配劳务
（四）提供应税服务
1．交通运输服务
2．邮政服务
3．现代服务
4．电信服务
5．建筑服务
6．金融服务
7．生活服务
程租
期租
湿租
光租
干租
（一）属于增值税征收范围的特殊项目 P21
二、属于增值税征税范围的特殊规定
（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。
（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。
（3）典当业销售死当物品的业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
（4）缝纫业务，征收增值税。
（5）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。
（一）属于增值税征收范围的特殊项目 P21
二、属于增值税征税范围的特殊规定
（6）建筑业企业附设的工厂、车间，将生产的预制构件等建筑材料，用于本企业的建筑安装工程，应于移送使用时征收增值税。
（7）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡是与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
（8）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
（一）属于增值税征收范围的特殊项目 P21
二、属于增值税征税范围的特殊规定
（9）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。
（10）油气田企业从事原油、天然气生产，以及为生产原油、天然气提供的生产性劳务，应缴纳增值税。
（11）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。
（12）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。
（二）属于增值税征收范围的特殊行为 P22
二、属于增值税征税范围的特殊规定
1、视同销售行为
注意（4）（5）：购进货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，不得抵扣进项税额。
（二）属于增值税征收范围的特殊行为 P22
二、属于增值税征税范围的特殊规定
2、兼营行为
某大型购物中心，既销售货物，又提供餐饮服务。这属于兼营行为，销售货物一般税率为17%，提供餐饮服务属于生活服务，税率为6%。
两项行为
看行为交税
二、属于增值税征税范围的特殊规定
2、兼营行为
处理：分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率/征收率。
兼营免税、减税项目的，应当分别核算；未分别核算的，不得免税、减税。
二、属于增值税征税范围的特殊规定
2、兼营行为
但是，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，不属于兼营行为，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
饭店在经营餐饮的同时，另设外卖部，销售自制肉粽、烤鸭、烧鸡、月饼等真空包装食品。这不属于兼营行为，一律按餐饮服务6%交税。
（二）属于增值税征收范围的特殊行为 P22
二、属于增值税征税范围的特殊规定
3、混合销售行为
销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门。
这属于混合销售行为，按照销售货物交纳增值税。
邮局提供邮政服务的同时销售邮寄包裹的包装纸箱。这属于混合销售行为，按照销售服务交纳增值税。
一项行为
看人交税
（二）属于增值税征收范围的特殊行为 P22
二、属于增值税征税范围的特殊规定
3、混合销售行为
处理：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
兼营与混合销售的纳税区分
1、医院提供治疗并销售药品
混合销售
按照销售服务缴纳增值税
2、酒店提供就餐和住宿服务，又设商场销售货物
兼营
就餐住宿按服务业6%交