税法个人所得税.ppt

文档介绍：税法个人所得税
第二十三讲
（二）非居民纳税义务人及纳税义务
非居民纳税人（负有限纳税义务） （1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的 10%支付给翻译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（　）　　
【答案】×
（六）特许权使用费所得
稿酬所得独立出来，享受优惠待遇。
（七）利息、股息、红利所得　　注意；国债、国家发行的金融债券利息及储蓄存款利息除外；
（八）财产租赁所得：
（九）财产转让所得
动产、不动产及有价证券
股票转让所得暂不征收个人所得税
对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
（十）偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得
（十一）其他所得
【例题】
下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（　）。
　　　
　　

　　【答案】ABC
第三节 应纳税额的计算
一、一般计算方法（3个表）
二、特殊税务处理
（一）税率表
1、超额累进税率4个
九级：工资薪金所得
五级：、经营所得
、承租经营所得
三级：劳务报酬所得
2、比例税率20%（8个税目）
特别掌握：其中有4个税目有加征或减征
：：按应纳税额减征30%
：个人出租住房减按10%税率
：免税
【例题·多选题】
（2005年）下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（　）。　　　　　　　　、承租经营所得　　
　　【答案】ABCD
（二）时间表
按月（1个）、按年（2个）、按次（8个）
4、劳务报酬每次收入的确定
(1)属于只有一次性收入的，以完成一次劳务取得该项收入为一次。如从事设计、安装、制图等。
(2)属于同一事项连续取得收入的，以同一辖区一个月内取得的收入为一次。
当连续提供劳务而多月收入一次支付(如一年支付一次)时，也应以一个月为一次。前述同一事项，是指劳务报酬所得中列举的29项劳务中的某一单项，纳税人兼有不同项目劳务报酬所得的，应分别按前述计算公式核定应纳税所得额。所谓同一辖区，是指以县(含县级市、区)为一地，其管辖区内的一个月内的劳务服务为一次，当月跨辖区的劳务报酬所得，应分别计税。
5、稿酬所得
以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：　　，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；　　，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；
，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；
，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；
、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
【多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（　）。　　，分次取得的稿酬　　　　　　　　　　
【答案】ACD
【例题·单选题】（2005年）王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　）。　　　　　　　　　　　　　　　　　
【答案】B
其他（见教材）
利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。偶然所得：以每次收入为一次。其他所得：以每次收入为一次。
（三）费用扣除表
六种办法
应税项目
费用扣除
（1）工资薪金所得
月扣除2000元（或48