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《财务会计财政总预算会计的资产》
第三章 财政总预算会计的资产
国库存款、其他财政存款和有价证券
在途款、暂付款和与下级往来款
预拨经费和基建拨款6 000
基金预算收入 24 000
其他财政存款：
指各级政府财政存放在非国库存款账户的财政性资金存款。
（二）其他财政存款
其他财政存款
财政部门指定存入专业银行的专用基金存款
未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款
财政周转金存款
特设账户存款
会计科目的设置：
为核算其他财政存款业务，财政总预算会计应设置“其他财政存款”总账科目。
收到经办银行的收款通知时，
借：其他财政存款
贷：一般预算收入
专用基金收入
从经办银行拨付其他财政存款时，
借：一般预算支出
专用基金支出
贷：其他财政存款
“其他财政存款”科目借方余额表示其他财政存款的结存数。
例：
（1） 收到上级省财政拨入的专用基金38 000元，款项按规定存入其他财政存款账户。
借：其他财政存款—专用基金存款 38 000
贷：专用基金收入 38 000
（2）以国库存款支付预算资金共计243 000元。其中，一般预算资金210 000元，国有资本经营预算资金33 000元。
借：一般预算支出 210 000
国有资本经营预算支出 33 000
贷：国库存款—一般预算存款 210 000
国有资本经营预算存款 33 000
财政总预算会计核算的有价证券是指中央财政以信用方式发行的政府公债。发行公债是政府调节宏观经济、筹集国家重点项目建设资金的一种重要手段。
（三）有价证券
购入有价证券时，
借：有价证券
贷：国库存款
到期兑付有价证券时，
借：国库存款
贷：有价证券
一般预算收入（利息）
基金预算收入（利息）
会计科目：“有价证券”
财政总预算会计对有价证券管理的要求：
（1）只能用财政结余资金购买国家指定的有价证券。购买有价证券的业务不能纳入财政支出预算。
（2）购买有价证券时支付的财政资金不能作为预算支出反映，而应当作为有价证券反映。
（3）兑付有价证券时取得的利息，以及转让有价证券时取得的超过有价证券账面成本的数额，应当按照购入有价证券时使用的资金性质记入一般预算收入或基金预算收入等账户。
（4）购入的有价证券应视同货币妥善保管，防止损失。
例：
用一般预算结余资金购买中央财政发行的c类国债86 000元。
借：有价证券—c类公债 86 000
贷：国库存款—一般预算存款 86 000
四、在途款
是指在国库存款的报解整理期内，财政总预算会计收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度的支出和其他需要作为在途款过渡的款项。
财政总预算会计在库款报解整理期内收到属于上年度收入的款项时，
借：在途款
贷：一般预算收入
基金预算收入
国有资本经营预算收入
同时，在新年度账上，
借：国库存款
贷：在途款
在途款
收回不属于上年度支出的款项时，在上年度账上，
借：在途款
贷：一般预算支出
基金预算支出
国有资本经营预算支出
同时，在新年度账上，
借：国库存款
贷：在途款
该科目期末为借方余额，表示本年度尚未入库的财政预算收入的数额，或本年应当予以收回的财政预算支出 的数额。
在记入新年度后，该科目无余额。
例：
某市财政在国库存款报解整理期内收到属于上年度的一般预算收入30 000元。
在上年度账上，
借：在途款 30 000
贷：一般预算收入 30 000
同时，在新年度账上，
借：国库存款