文档介绍：新时代企业所得税纳税筹划研究
摘 要:在如今复杂多变的全球经济浪潮之下,企业要想提升经营利润,适应日益严峻的经济形势和日渐激烈的市场竞争,在市场化环境下寻求突破和改革,就要从不同角度出发找寻解决方案。关注并且加强纳税筹划,做好期分布。因为支出所得税税款属于强制性现金支出,兼顾时间价值企业应该在纳税筹划当中选取所得税税款支出现值最低的方案。三是有效利用税收优惠。就目前而言,企业所得税税收优惠主要有三种形式,分别涉及到的是税基、税率和税额。企业在纳税筹划环节要立足实际,最大化运用适用性的税收优惠,同时还需要做好这些优惠政策间的有效搭配,以免影响到筹划效果。
四、企业所得税纳税筹划的方案
收入确认金额是在被确定为是企业收入的条件之下,解决金额多少的问题。企业销售商品所获得的收入通常结合合同或协议金额确定,如果没有签订合同与协议的话,依照双方均同意且和接受价格来最终确定;涉及到劳务的总收入通常依照签署的劳务合同或协议金额确定,如果需要结合具体状况要增加或减少交易总额必须对合同总体收入进行相应调整;让渡资产使用权中的金融企业利息收入需结合所签合同或协议当中给定的利息来确定;使用费收入需结合合同或者是协议要求明确。不过在具体的收入计量环节,往往有着不同类型的收入抵免要素,这就为企业在确保收入整体不会受到极大影响的条件之下得到企业所得税纳税筹划的弹性空间。比方说商业折让、销售退回、出口商品中外国运费、保险费、佣金费等均能够在一定程度上冲减销售的收入。于是企业在收入筹划环节要提高对抵免要素的关注程度,并在筹划当中运用好这些要素。
扣除项目的筹划主要涉及到四个项目:一是工资、职工福利、教育经费等项目的筹划。税法中要求企业所发生的以上费用依照标准予以扣除,没有超过标准的话,则依照实际数目扣除。对此,在确保工资与薪金合理确定的情况之下,企业可以尽量多地列支工资薪金支出,超支福利可用工资薪金发放。工资总数上升,依照工资标准计提的福利费、教育经费等准许扣除金额同样也会上升,既能够减轻企业的税负,还可以让职工获得更多的教育培训机会,提升企业整体的职工福利待遇水平,增强企业发展活力和职工工作热情。二是业务招待费项目筹划。企业的招待费之中有40%必须要交税,剩余的60%%进行对照,假如出现了超出标准的情况就必须对超出部分缴税,于是企业在实际筹划当中必须要避免招待费过度支出情况。三是广告与业务宣传费项目筹划。企业所得税的法律法规要求对于广告和业务宣传费除了另行规定内容之外,不超出营业收入15%的部分可以扣除,超出部分需结转以后纳税年度扣除。虽然给予了这样的便利条件,但具体扣除时间的长短,需要看企业的经营状况存在着诸多不定要素,对此在实际筹划之中需要保证支出合理。四是对外捐赠筹划。企业的公益捐赠支出没有超过年度利润总数12%的部分可以扣除。为了实现有效筹划,企业可立足实际适度捐赠,提高企业社会效益,为社会发展作出贡献,同时增加企业知名度,宣传企业的品牌,产生良好的声誉,为进一步的市场开拓创造条件。
现行税法把内外资企业所得税税率统一确定成25%,另外在具体的实施细则当中有两个档位给出了优惠,税率是15%和20%。于是企业可结合实际选取