中级会计知识点汇总.docx

文档介绍：第十四章收入、费用和利润复习重点：收入的确认、计量与账务处理，具体包括商品购销、提供劳务、让渡资产使用权和建造合同收入的核算；同时，要特别注意各种特殊方式下销售商品收入的确认。一般1．掌握托收承对风险未转移不确认收入的会计处理、掌握商业折扣公允价
8、授予客户奖值确认为递延收益。奖励积分的公允价值为单独销售可取得的金额。
励积分2、获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认收入的金额＝递延收益×（被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将兑换用于换取奖励的积分总数）
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一般纳税人的会计处理一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。1）企业接受应税服务时借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）【允许扣减销售额而减少的销项税额】
★9、营业税改
主营业务成本【倒挤差额】
征增值税的处
贷：银行存款/应付账款
理2）对于期末一次性进行账务处理的企业借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）【当期允许扣减销售额而减少的销项税额】贷：主营业务成本
小规模纳税人的会计处理小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。相关账务处理可以参照一般纳税人的规定
企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：1．已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额
劳
确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。
务
2．已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收
收
入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。
入
3．已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：1．安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。2．宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。
特3．为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。
殊4．包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。
劳5．艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入。收费涉及
务几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。6．申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，在整个受益期内分期确认收入。7．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。8．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
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让渡资如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产—次性确认产收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期使收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认用收入。（没有相关成本）。前者风险主要由建造承包方承担后者主要由发包方承担固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满成本加成合同结果能够可靠估计是指同时满足下列条件足下列条件
①合同总收入能够可靠地计量；②与合同相关的经济利益很可能流入企业；
（1）与合同相关的经济利益很可能流入企业；
③实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠
（2）实际发生的合同成本能够清楚地区分和
地计量；
可靠地计量。
④合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定2．合同收入与合同成本
合同收入的组成
合同成本的组成
合同成本不包括下列费用：
建
1.
造
企业行政管理部门所发生的管理费用
合同收