文档介绍：我国内部审计问题与对策
任传普 提要 内部审计制度是现代企业制度的重要组成部分。本文结合我国实际情况,从多个方面对内部审计工作进行探讨,指出现阶段我国内部审计工作中存在的一些问题,并针对这些问题提出自己的建议,希望以此促进我国内部作不予积极配合,无形中加重了内部审计工作的难度。
4、内部审计人员素质不高。内部审计机构在人员构成上应该是多元化的,不仅要有懂财务及审计的人才,还应配备精通企业各项相关业务的专门人才。而我国内部审计人员的绝大部分是从会计岗位转过来的知识面较单一,非经济管理专业的内部审计人员极少,其中工程技术专业及法律专业的极其缺乏,从而限制了企业内部审计的工作范围,影响了内部审计职能作用的全面发挥,难以从实际工作的深层次上发现问题。由于人员素质、知识结构的限制,在审计方法上,仍采用过去“翻账本式”的审计方法,对现代审计技术手段掌握不够。这样的审计工作实难在企业中存在与壮大。
5、内部审计工作范围狭窄。内部审计的工作范围应包括检查和组织内部控制制度系统的适应性和有效性,以及在完成所指派的职责时的执行效果。我国内部审计局限于国有企业、事业行政单位,并且内部审计自身对其工作范围认识不一致、不清楚的情况占很大的比例。目前开展的内部审计业务主要集中在财务收支审计、经济责任审计和经济效益审计上,除此之外,经营决策、投资决策、工程预算、经济合同、内控评审、专项审计调查等现代审计内容开展得很少。
6、内部审计的方法和技术落后。由于我国内部审计主要仍以财务收支审计为主,主要审计目的是“查错防弊”,因而审计方法和技术也主要以手工查账为主。内审人员风险观念淡薄,审计风险控制因素考虑较少,更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。在抽取样本时,则将判断抽样和任意抽样相结合,很少运用统计抽样方法。在风险评估审计、内控制度评审、计算机审计、内部审计实务中此法运用得更少。审计方法和技术手段的落后,必然制约内部审计职能和作用的发挥。
二、对我国内部审计工作的建议
1、建立与现代企业制度相适应的内部审计模式。内部审计应该代替资产所有者对经营者进行监督,内部审计机构不再由单位负责人直接领导,改由董事会或监事会领导。在这种模式下,董事会代表并维护股东的利益,参与企业战略规划, 承担对管理层的监控,确保内部控制目标的实现和监督系统的有效运行。企业内部审计通过对企业内部经济活动和财务收支的审计监督,确定其真实性、合法性,及时发现存在的问题和漏洞,制止违反规章制度和侵占企业财产的行为,建立企业内部控制制度,保护资产所有者权益不受侵害;同时通过对企业的经营决策、投资方向等各个方面经营管理活动的审计,可以规范企业的经营行为,防止盲目投资,优化资源配置,促进增收节支,降低成本费用,挖掘内部潜力,提高经济效益,增强企业的自身实力和竞争能力。
2、完善相关法律,制定职业准则。应在《审计法》的修订时,增加有关企业内部审计的条款,使内部审计得到有力保障。在立法的过程中,要注意立法的全面性、科学性、长远性,真正做到与内部审计工作的实际结合起来,保证内部审计的合法身份,使内部审计工作有法可依,审计人员有章可循。应尽快制定企业内部审计准则或行业质量控制标准,对内部审计工作进行持续监督,保证内部审计工作的健康