文档介绍：纳税筹划研究——应税筹划策略—增值税筹划
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《税收筹划概述》
（5）    纳税环节
（6）    纳税期限
（7）    纳税地点
2.     出口退税制度
增值税税负转嫁
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《增值税税收筹划方法及案例》
1.     理论依据
（1）身份不同，税率及优惠不同，提供筹划空间
（2） 身份可转换性，提供筹划时间
 
2.     认定标准
（1）小规模纳税人认定标准
（2）一般纳税人认定标准
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《增值税税收筹划方法及案例》
一、认定标准：
①从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元（含100万元）以上的。 ②从事货物批发、零售的纳税人，年应税销售额在180万元（含180万元）以上的。 ③会计核算健全，能够提供准确税务资料，年应税销售额在30-100万元的小规模工业企业。 ④以生产货物或提供增值税应税劳务为主、并兼营货物批发或零售的纳税人（除第7点列明的企业外），年应税销售额超过100万元的（本条所称“为主”是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50％以上）。
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《增值税税收筹划方法及案例》
一、认定标准：
⑤具有进出口经营权的企业。 ⑥持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业。 ⑦享受免征增值税政策的国有粮食收储企业及政府储备食用植物油承储企业。 ⑧实行统一核算的机构，如果总机构属于增值税一般纳税人，而分支机构属于小规模工业企业，该分支机构可以认定为增值税一般纳税人。 ⑨从2002年1月1日开始，从事成品油零售的加油站无论年销售额是否达到一般纳税人标准，会计核算是否健全，都一律认定为一般纳税人。
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《增值税税收筹划方法及案例》
申请时限：
①新开业的增值税纳税人，若预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时或半年内申请。 ②已开业的小规模企业如从未认定过一般纳税人的可视同新开业的增值税纳税人办理一般纳税人的认定。 ③暂认定转正式认定的一般纳税人，暂认定期超过半年且期内累计应税销售额达到法定标准的次月内申请。 ④全部销售免税货物的纳税人，应自恢复征税之日起三个月内申请；纯地税户在首次发生增值税应税业务时提出申请； ⑤违规而被取消一般纳税人资格的，一年内（满12个月）不得认定为一般纳税人，满一年的次月起连续12个月内累计应税销售额达到标准，可申请认定。
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《增值税税收筹划方法及案例》
三、申请时需提供如下资料： ①《增值税一般纳税人申请认定表》一式两份 ②申请报告，说明申请认定增值税一般纳税人的理由； ③法定代表人户口薄原件及复印件、办税员的身份证原件和复印件、会计人员身份证明和从业证明； ④固定资产目录； ⑤所有开户银行帐号；
⑥经营场地资料（经营场地如属自有的，附房地产复印件；如属租赁的，提供经房管部门登记备案的房屋租赁合同及出租方的产权证明复印件）；
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《增值税税收筹划方法及案例》
三、申请时需提供如下资料：
⑦最近一期已办理申报的增值税纳税申报表（新办企业除外）； ⑧近期会计报表一份（新办企业除外）； ⑨防伪税控机申购表（不需购机企业除外）。 上述资料除特别注明外均指原件和复印件，复印件上必须加具“此件与原件相符”的意见并加盖公章。上述资料复印件要求统一用A4复印，并按顺序装订好报送。
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《增值税税收筹划方法及案例》
四、办理程序： 申请认定为增值税一般纳税人，可到税务机关征收大厅前台领取《增值税一般纳税人认定申请表》，填妥后在规定的期限内，提交资料到税务机关征收大厅前台受理，前台受理纳税人的申请后，审阅填报的表格是否符合要求，制发《税务文书领取通知单》（WS003）给纳税人，并通知纳税人在约定的时间到税务机关领取审批文件。
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《增值税税收筹划方法及案例》
1.  筹划方法
（1）增值率判别法
<1>增值率的计算方法
增值率=(不含税销售额-不含税购进额)/ 不含税