文档介绍：自2016 年5月1日起,全面实现实现营改增,我们来汇总一下,营改增后增值税纳税人到底哪些进项税额不得抵扣。一、纳税人身份不得抵扣进项税额 1. 增值税小规模纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 2. 一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。 3. 增值税一般纳税人在以小规模人身份经营期( 新开业申请增值税一般纳税人认定受理审批期间除外)购进的货物或应税劳务取得的增值税发票,其进项税额不允许抵扣。 4. 增值税一般纳税人从小规模纳税人购进货物或者应税劳务取得普通发票(购进农产品除外)不允许抵扣进项税额。 5. 增值税纳税人在认定批准的月份( 新开业批准为增值税一般纳税人的除外) 取得的增值税发票不允许抵扣进行税额 6. 应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。二、扣税凭证问题不得抵扣进项税额 1. 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的, 其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销***和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的, 应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2. 增值税专用发票无法认证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情况之一的其进项税额不允许抵扣。 3. 开具错误的增值税发票不允许抵扣 4. 增值税专用发票开出之日起,超过 180 天未认证的(因客观原因导致除外),不能抵扣。(国家税务总局公告 2011 年第 78 号) 5. 虚开的增值税专用发票不得抵扣。 6. 票款不一致的增值税专用发票不得抵扣纳税人购进货物、应税劳务或服务、无形资产、不动产的,支付运费,所支付款项的对象, 必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务或服务等的单位一致, 才能抵扣进项税额, 否则不予抵扣。 7. 汇总开具增值税发票,没有销售清单不能抵扣。 8. 对开增值税专用发票不允许抵扣三、非正常损失不得抵扣非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质, 以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 1. 非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 2. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物( 不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 3. 非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 4. 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。四、用于最终消费(负税人)不得抵扣 1. 用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 2. 纳税人的交际应酬消费属于个人消费,进项税额不得抵扣。 3. 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务, 进项税额不得抵扣。 4. 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。上述不得抵扣的计算方法: 1. 已抵扣进项税额的购进货物( 不含固定资产)、劳务、服务, 发生上述情形的, 应当将该进项税额从当期进项税额中扣减; 无法确定