文档介绍：2008 年初级职称《初级会计实务》会计分录总结 2008 年会计分录总结 1 .现金清查 a. 现金短缺借:待处理财产损益-待处理流动资产损益贷:库存现金借:其他应收款- XX 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借:管理费用贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 b. 现金溢余借:库存现金贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益借:待处理财产损益-待处理流动资产损益贷:其他应付款无法查明原因借:待处理财产损益-待处理流动资产损益贷:营业外收入 2. 交易性金融资产 a. 取得时:借:交易性金融资产-成本应收股利(应收利息) 投资收益贷:银行存款(其它货币资金-存出投资款) b 持有时――现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借:银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷:应收股利(应收利息) (2 )持有期间享有的股利和利息借:应收股利(应收利息) 贷:投资收益借:银行存款贷:应收股利(应收利息) c 期末计量(1 )公允价值>帐面余额借:交易性金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损益(2 )允价值<帐面余额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产-公允价值变动 d 处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1 )按售价与帐面余额之差确认投资收益借:银行存款贷:交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益(2 )按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借: (贷)公允价值变动损益贷: (借)投资收益 3 应收票据 a 取得借:应收票据(面值) 贷:主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额) b 道期收回借:银行存款贷:应收票据 c 到期未收回借:应收帐款贷:应收票据 d 未到期背书转让借:原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款 4 应收帐款 a 赊销借:应收帐款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额) b 代垫运费借:应收帐款贷:银行存款 c 收回货款借:银行存款贷:应收帐款发生现金折扣时借:银行存款财务费用贷:应收帐款 d 改用商业汇票结算借:应收票据贷:应收帐款 5 预付帐款 a 付款借:预付帐款贷:银行存款 b 给货借:材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:预付帐款 c 预付<货款借:预付帐款预付>货款借:银行存款贷:银行存款贷:预付帐款 6 坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方(或借方)余额结果为正数-补提(借记资产减值损失,贷记坏帐准备) 负数-冲销(借记坏帐准备,贷记资产减值损失) a 计提坏帐准备借:资产减值损失-计提的坏帐准备贷:坏帐准备冲减多计提坏帐准备借:坏帐准备贷:资产减值损失-计提的坏帐准备 b 应收款项作坏帐转销发生坏帐借:坏帐准备贷:应收帐款 c 已确认的坏帐又收回借:应收帐款贷:坏帐准备借:银行存款贷:应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接按照实际收回金额借:银行存款贷:坏帐准备 7 存货发出计价方法 a 个别计价法 b 先进先出法 c 全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷ 存货数量发出存货实际成本=发出数量× 加权平均单价 d 移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量× 本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量× 本月月末存货单位成本 8 原材料实际成本法(科目:原材料在途物资) a 款货两清借:原材料 b 款到货未到借:在途物资贷:银行存款等贷:银行存款货到验收入库借:原材料贷:在途物资 c 发出原材料借:生产成本/ 制造费用/ 管理费用贷:原材料计划成本法科目:材料采购原材料材料成本差异 a 采购按实际成本付款借:材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 b 验收入库按计划成本入借:原材料(计划) 贷:材料采购 c 期末结转超支借:材料成本差异节约借:材料采购贷: 材料采购贷: 材料成本差异 d 发出材料(计划成本) 借:生产成本/ 制造费用/ 管理费用贷:原材料 e 成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100 % 期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本× 材料成本差异率借:材料成本差异贷:生产成本——基本生产成本――辅助生产成本管理费用制造费用 9 包装物生产领用借:生产成本贷:周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借:销售费用(实际成本) 贷:周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独