中级会计财务管理第三章知识点.docx

文档介绍：第三章 预算管理
第一节 预算管理概述
一、预算的特征
企业的预算必须与企业的战略或目标保持一致； 数量化 和可执行性 是预算最主要的特征。
二、预算的分类与预算体系
销售预算；生产预算；直
缺 在评价和考核实际成本时，往往需要使用点 烦。

插值法 来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻
【记忆】相近容易精确难。
【知识点三】定期预算与滚动预算
一、定期预算编制方法
基本思路
以不变的 会计期间 作为预算期的一种编制预算的方法。
特点
优 预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，有利于对预算执行情况进点 行分析和评价。
缺
缺乏长远打算，导致一些短期行为。
点
二、滚动预算编制方法
基本思路
滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预
算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终 保持为一个固定长度 的一种预算方法。
【提示】人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特征。
特点
能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动；使预优点 算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预
算的指导和控制作用。
缺点 工作量大。
【知识点四】预算的编制程序
第三节 预算编制
【知识点一】销售预算的编制
权责发生制
销售收入＝销售单价×销售数量
收付实现制
当期销售现金流量
＝本期销售收入×本期收现比例＋以前某期收入×以前某期收入在本期收现比例
【知识点二】生产相关预算的编制
一、生产预算
来源＝需求
预计生产量＋期初结存量＝预计销售量＋预计期末结存
预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量（以销定产）
【提示】 生产预算是业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算。
按下期销售量的 10%安排期末产成品存货。
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量
100
150
200
180
630
加：预计期末产成品存货
15
20
18
20
20
合计
115
170
218
200
650
减：预计期初产成品存货
10
15
20
18
10
预计生产量
105
155
198
182
640
二、直接材料预算
某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量
某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料期末结存量 - 该种材料期初结存量
三、直接人工预算
某种产品直接人工工时总数＝单位产品定额工时×该产品预计生产量预计