注会考试税法总结.doc

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税法相法时间规定
1、一般纳税人认定的审批权限在县级以上税务机关。负责审批的税务机关应在收到《增值税一般纳税人申请认定表》之日起30日内≧本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时
应退税额=本季度出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率
② 应纳税额为负且绝对值≦本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时
应退税额=应纳税额绝对值
③ 结转下期抵扣进项税额=本期未抵扣完进项税额-应退税额
9． 没有进出口经营权企业委托外贸代理出口
应退税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率
10．外贸企业进料加工方式出口货物
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应退税额=出口货物应退税额-（销售进口料件金额*税率-海关已对进口料件所征增值税）
11．生产企业进料加工贸易方式出口货物
当期不予抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格*（征税税率-退税率）
其余计算步骤按免，抵，退
二．消费税
1． 从价计税
（1）销售额不含增值税
应纳税额=销售额*税率
（2）销售额含增值税
应纳税额=[含增值税销售额/（1+增值税税率或征收率） ]*消费税率
（3）自产自用应税消费品用于非应税项目没有同类销售价格
组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格*消费税率
（4）委托加工没有同类销售价格
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格*消费税率
（5）进口应税消费品
组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
应纳税款=组成计税价格*销售税税率
2． 从量定额征收
应纳税额=销售数量*单位税率
三．营业税
1．提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产，价格明显偏低。税务机关核定销售额
计税价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）
2．应纳税额
应纳税额=营业额*税率
四．关税
1．完税价格
（1）逾期未出境暂进口货物。第七月起按月征收
每月关税=货物原到岸价格*关税税率*1/48
（2）转让出售进口减免税货物
完税价格=原入境到岸价格*[1-实际使用年限/（管理年限*12）]
（3） 出口货物完税价格
出口货物完税价格=离岸价格/（1+出口税率）
（4） 进口货物国内市场价格倒扣法
完税价格=国内批发价/[（1+进口关税税率）/（1-代征国内税率）+20%]
2．应纳税额
（1）从价税
应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率
（2）从量税
应纳税额=应税进（出）口货物数量*关税单位税率
（3）复合税
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应纳税额=关税进口货物数量*关税单位税率+应税进口数量*单位完税税率*适用税率