文档介绍：第五部分企业所得税税前扣除明细表职工工资•《企业所得税法》第 30 条《企业所得税法实施条例》第 96 条《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70 支付残疾人员的工资加计 100% 扣除《企业所得税法实施条例》第 34 条任职或受雇,合理据实职工工资职工福利费《企业所得税法实施条例》第 40 条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3 号) 工资薪金总额 14% 职工福利费职工教育经费《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔 2008 〕1号) 软件生产企业的职工培训费用全额扣除《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]65 号) 经认定的技术先进型服务企业 8% 《企业所得税法实施条例》第 42 条工资薪金总额; 超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 % 职工教育经费职工工会经费《企业所得税法实施条例》第 41 条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告 2010 年第 24 号) 《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告 2011 年第 30 号) 工资薪金总额;凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除 2% 职工工会经费业务招待费《企业所得税法实施条例》第 43 条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79 号) 发生额的 60% ,销售或营业收入的 5‰;股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数( 60% , 5‰) 业务招待费(同上) 烟草企业的烟草广告费不得扣除《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税[2009]72 号) (注:该文执行至 2010 年 12 月 31 日止,目前尚无新的政策规定) 当年销售(营业) 收入;化妆品制作、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业 30% 《企业所得税法实施条例》第 44 条当年销售(营业) 收入,超过部分向以后结转 15% 广告费和业务宣传费《企业所得税法》第9条《企业所得税法实施条例》第 53 条《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔 2008 〕 160 号)、《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税〔 2010 〕 45 号)、《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔 2009 〕 202 号)、《财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔 2010 〕 59 号)和《财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔 2010 〕 107 号)。目前为止企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠,可以据实在当年企业所得税前全额扣除(对玉树、舟曲分别是从 2010 年4月 14 日起、 2010 年8月8日起执行至 2012 年 12 月 31 日止,下同)。其他公益性捐赠一律按照规定计算扣除。年度利润(会计利润)总额;公益性捐赠;有捐赠票据,名单内所属年度内可扣, 会计利润≤0不能算限额 12% 捐赠支出《企业所得税法》第9条《企业所得税法实施条例》第 53 条《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔 2008 〕 160 号)、《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税〔 2010 〕 45 号)、《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔 2009 〕 202 号)、《财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔 2010 〕 59 号)和《财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔 2010 〕 107 号)。目前为止企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠,可以据实在当年企业所得税前全额扣除(对玉树、舟曲分别是从 2010 年4月 14 日起、 2010 年8月8日起执行至 2012 年 12 月 31 日止,下同)。其他公益性捐赠一律按照规定计算扣除。年度利润(会计利润)总额;公益性捐赠;有捐赠票据,名单内所属年度内可扣, 会计利润≤0不能算限额 12% 捐赠支出《企业所得税法实施条例》第 38 条第(二)项《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2