文档介绍：2017-6-20 2017-6-20 华东理工大学商学院华东理工大学商学院胡美琴胡美琴金融会计金融会计 1 1华东理工大学金融会计 2017-6-20 2017-6-20 华东理工大学商学院华东理工大学商学院胡美琴胡美琴金融会计金融会计 2 2第九章证券投资基金会计核算 2017-6-20 2017-6-20 华东理工大学商学院华东理工大学商学院胡美琴胡美琴金融会计金融会计 3 3 学****目的:了解证券投资基金会计核算的特点,掌握证券投资基金资产业务、基金申购和赎回业务、基金收入、费用和收益分配业务的核算。本章主要内容: 第一节: 证券投资基金会计概述第二节:基金资产的核算第三节:基金申购和赎回的核算第四节:基金收入、基金费用及收益分配的核算 2017-6-20 2017-6-20 华东理工大学商学院华东理工大学商学院胡美琴胡美琴金融会计金融会计 4 4第一节: 证券投资基金会计概述证券投资基金会计是以证券投资基金为会计核算主体,因此需要将基金管理公司的经营活动与证券投资基金的经营活动区分开来;同时又由于不同基金之间在名册登记、帐户设置、资金划拨、帐簿记录等方面相互独立,必须将基金管理公司管理的不同基金之间的经营活动区别开来。 2017-6-20 2017-6-20 华东理工大学商学院华东理工大学商学院胡美琴胡美琴金融会计金融会计 5 5证券投资基金会计核算的特点(1)会计核算主体:基金公司管理的证券投资基金,应当以基金为会计核算主体,独立建帐、独立核算,保证不同基金之间在名册登记、帐户设置、资金划拨、帐簿记录等方面相互独立。(2)基金计价:基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位净值,并按国家有关规定予以公告。由于基金资产存在形态以流动性资产为主,对基金资产普遍采用公允价值(现行市价)计量属性。(3)基金估值增值和配股权证的确认:确认投资估值增值、配股权证以及由于投资估值增值和配股权证价值变动所引起的持有人权益的变动,即确认未实现利得。因持有股票而享有的配股权,从配股除权日起到配股权确认日止, 按市价高于配股权的差额逐日进行估值;所有基金在每个交易日结束后都必须进行估值,并根据估值结果调整基金净值。 2017-6-20 2017-6-20 华东理工大学商学院华东理工大学商学院胡美琴胡美琴金融会计金融会计 6 6 证券投资基金自 2007 年7月1日起执行《企业会计准则》。。 2017-6-20 2017-6-20 华东理工大学商学院华东理工大学商学院胡美琴胡美琴金融会计金融会计 7 7第二节:基金资产的核算基金资产包括银行存款、结算备付金、交易保证金、证券清算款、应收股利、应收利息、应收申购款、其他应收款、股票投资、债券投资、买入返售证券、配股权证、投资估值增值等。本节主要内容: 1、结算业务2、股票投资3、债券投资4、投资估值增值 2017-6-20 2017-6-20 华东理工大学商学院华东理工大学商学院胡美琴胡美琴金融会计金融会计 8 81、结算业务基金管理公司为进行基金发起和基金投资业务,必然与证券交易所等机构发生各种业务往来,包括与证券登记结算机构、证券交易所等发生的结算款项。科目设置: “结算备付金”“交易保证金”“证券清算款” 2017-6-20 2017-6-20 华东理工大学商学院华东理工大学商学院胡美琴胡美琴金融会计金融会计 9 9 帐务处理: (1)将款项存入证券登记机构时借:结算备付金贷:银行存款从证券贷记结算机构收回资金时: 借:银行存款贷:结算备付金(2)通过证券交易所买卖证券,证券成交日的处理: 如果买入证券成交额大于卖出证券成交额: 借:有关科目贷:证券清算款等如果卖出证券成交额大于买入证券成交额: 借:证券清算款贷:有关科目 2017-6-20 2017-6-20 华东理工大学商学院华东理工大学商学院胡美琴胡美琴金融会计金融会计 10 10 (3)通过证券交易所买卖证券,资金交收日如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额, 按资金交收日实际支付金额(买入证券与卖出证券差额,加相关费用), 借:证券清算款贷:结算备付金如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额, 按资金交收日实际收到的金额(买入证券与卖出证券差额,减相关费用), 借:结算备付金贷:证券清算款