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爱中央广播电视大学人才培养模搬式改革
绊和开放教育试点会计学专业毕奥业论文
个人所得税的纳税筹划
叭学员姓名 凹 袄黄玲玲矮 俺学号八 稗 澳2008132005073拜5熬
哎入学时间扳 产生邦有效的激励作用，如果通过个敖人所得税的纳税筹划增加职工安可支配收入，必将大大提高职熬工的工作积极性，增加人员的霸稳定性，减少人力资源的培训盎成本，对单位的长远发展产生盎有利的作用。
罢（二）爸个人所得税纳税筹划暗有利于减少单位的纳税支出。
耙由于职工个人所得税是从单位奥支付给职工的工资中扣除并缴板纳的，归根结底也是由公司负疤担的，所以，企业应该对员工跋的个人所得税积极地进行纳税叭筹划，通过税收方案的比较，俺选择纳税较轻的方案，减少纳绊税人的现金流出或者减少本期鞍现金的流出，增加可支配资金斑。
办（三）吧个人所得税纳税筹划***有利于减少个人自身的偷税、岸 漏税等税收违法行为的发生叭，增强纳税意识，实现诚信纳霸税。
摆 啊纳税人都希望减轻税负，如果班有不违法的方法可以选择，自般然就不会做违法之事。纳税筹把划的存在和发展为纳税人增加把个人收入提供了合法的渠道，颁这在客观上减少了单位税收违拌法的可能性。
阿二、个人所得税纳税筹划现状挨与原因分析
（一）现状分析
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班税收筹划并不是一个新生事物瓣，在西方国家己有很长的历史板，不仅被政府认可，而且在会氨计主体中应用十分普遍，甚至凹已成为一种谋生的职业。目前坝我国税收筹划还仅仅处于探索败、 研究和推行的阶段。近几澳年来，随着个人收入的增加，埃征收个人所得税的人数越来越拜多，纳税人数超过了任何一个白税种，对个人收入征税的范围罢涉及11个项目之多，于是个斑人所得税的纳税筹划就应运而跋生。随着税收筹划理念的引入拔，人们开始接受这种新的理念柏，开始考虑如何通过税收筹划翱才能获得最大的收益问题了。柏但是由于税务筹划在我国出现氨的历史很短，个人所得税纳税哎筹划的研究在我国还尚属一个叭比较新的课题，有待于我们进扮一步加强理论和实践的探索。
（二）原因分析
隘 在市场经济条件下,追求经按济利益的最大化是每个纳税人隘经济活动的重要目的。个人所背得税纳税人在取得个人收入之扳后,税收支出会减少个人辛苦唉得来的收入,在此基础上,个罢人所得税的纳税人都希望减少班纳税支出,以达到增加个人生俺活储蓄和提高生活质量的目的澳。于是,纳税筹划便成为实现坝利益最大化的理想选择。
爱个人所得税纳税人具有纳税筹哀划的主观动因之后,其目的并碍非一定能实现,要使纳税筹划跋变为现实,还必须具备某些客哀观条件,、 税制的完善程度氨及税收政策导向的合理性、有案效性。 只有当税法规定不够摆严密或者存在 百“柏缺陷班”暗 时,纳税人才有可能利用这瓣些 安“搬缺陷挨”百 进行旨在减轻税负的纳税筹捌划。这些客观条件包括:
耙(1)税法规定的差异性带来板的税收差别待遇:个人所得税哀纳税人定义的可变通性、 课癌税对象的可调整性、 税率上鞍的差别性、 起征点与各种减吧免爸税存在的诱惑性。
吧(2)税收政策导向性带来的奥税收差别待遇:一国税法在税靶负公平和税收中性的一般原则靶下,总渗透着体现政府经济政败策的税收优惠政策,政府通过耙倾斜的税收政策诱惑个人所得佰税纳税人在追求自身利益最大伴化的同时,实现政府目标意图背。
奥(3)税收国际化带来的税收奥差别待遇:目前世界上还没有办一部统一的税法。 各国经济袄水平和税法规定的差异为个人盎所得税纳税人跨国纳税筹划提***供了客观条件。
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哀三安、个人所得税哎纳税绊主要涉税项目的筹划应用
鞍纳税筹划是指纳税人对纳税事耙务进行策划,以期达到减少税熬收支出、降低税收成本和依法背纳税的目的。我国现行的个人佰所得税将个人的11项所得作笆为课税对象，如工资薪金所得搬，劳务报酬所得，稿酬所得，败财产租赁所得，特许权使用费伴所得，利息、股息、红利所得唉，偶然所得等等。这些项目分百别规定了不同的费用扣除标准阿、使用不同的税率和不同的计碍税方法。这就为纳税人进行纳伴税筹划提供了潜在的空间。
阿（一）俺工资薪金所得中的个人所得税鞍筹划
拜从九级超额累进税率表可以看艾出，由于我国对于工资薪金所稗得采取的是九级超额累进税率暗，使得收入越高，适用的税率班越高，税收负担也越重。 在柏每一级的边缘地带，收入可能版只相差一元，但是所承担的个矮人所得税的税收负担就会相差蔼很大。 不过，通过采取一定绊的合法的手段进行筹划，可以隘避免此类不公平的发生。具体八方法有很多，主要有：
1．均衡收入法
摆个人所得税通常采用超额累进罢税率，假如纳税人的应税所得鞍越多，其适用的最高边际税率绊就越高，从而纳税人收入的平捌均税率和实际