文档介绍：企业债权损失税前扣除三方案比较
某国有大型企业2022年托付某税务师事务所进展年度所得税汇算清缴鉴证，负责该业务的注册税务师发觉，该企业账面历年无法收回的应收账款650万元、预付账款700万元、其他应收款800万元已全额计提坏账预备，账面
企业债权损失税前扣除三方案比较
某国有大型企业2022年托付某税务师事务所进展年度所得税汇算清缴鉴证，负责该业务的注册税务师发觉，该企业账面历年无法收回的应收账款650万元、预付账款700万元、其他应收款800万元已全额计提坏账预备，，上述债权损失在2022年进展财产报损时，由于无法取得资产永久或实质性损害的损失证据，企业未进展报批，当年所得税汇算清缴时作了纳税调增处理。应收账款和预付账款都是货款性质的债权，其他应收款是与企业原主管财务的副总存在肯定关联的企业借款。企业财务人员询问，财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2022]57号）和《企业资产损失税前扣除治理方法》（国税发[2022]88号）两个新政策出台后，该企业发生的上述财产损失可否在2022年度进展税前扣除？
方案设计
方案一：依据国税发[2022]88号文件第三条规定，企业发生的资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。因各类缘由导致资产损失未能在发生当年精确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。
因此，企业假如能够根据财税[2022]57号文件和国税发[2022]88号文件的规定，重新收集上述债权损失的证据，并供应适宜的理由，可以向税务机关申请追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。
方案二：对于应收账款650万元、预付账款700万元，制定一个关联方的资产打包处置方案，以300万元的低价，整体打包转让给关联方，待2022年度汇算清缴时，企业将资产处置方案、转让合同、入账依据等材料，向主管税务机关申请税前扣除坏账损失1050万元（650＋700－300）。
对于其他应收款800万元，建议企业按内部掌握制度不健全、操作程序不标准缘由而形成的损失来处理。企业应当收集当时往来借款发生时资金借贷制度、审批手续流程等掌握缺陷的证据，上级主管部门定性证明以及企业对债权损失产生的缘由说明等，向主管税务机关申请损失税前扣除。
方案三：经询问企业财务人员，其公司应收账款和预付账款收回的可能性有多大。该公司财务人员介绍，假如诉诸法律，债权收回的可能性在50%左右。于是，注册税务师建议企业利用异地无关联的第三方购置债权，购置价格为债权标的价格的一半，即（650＋700）÷2=675（万元），同时企业股东对该第三方的债权予以担保，并赐予其他一些如选购、供货上的优待。对于其他应收款800万元，建议采纳