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文档介绍

文档介绍:会计从业考试辅导:招待费税前扣除
  一般状况下企业的业务款待费包括两局部,一是日常性业务款待费支出,如餐饮费、住宿费、交通费等。二是重要客户的业务款待费,即除前述支出外,还有赠送给客户的礼品费、正常的消遣活动费、安排客户旅游的费用等

会计从业考试辅导:招待费税前扣除
  一般状况下企业的业务款待费包括两局部,一是日常性业务款待费支出,如餐饮费、住宿费、交通费等。二是重要客户的业务款待费,即除前述支出外,还有赠送给客户的礼品费、正常的消遣活动费、安排客户旅游的费用等。
  新企业所得税法规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括本钱、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。即业务款待费列支应满意“实际发生”、“与取得收入有关”、“合理”三个标准。因此,笔者认为,业务款待费的税前扣除,应当从以下几个方面把握:
  一、合理运用扣除比例
  新税法对款待费的税前扣除实行两头限制的方式,即业务款待费的发生额只允许税前列支60%,同时额不得超过当年销售(营业)收入的5‰。那么,如何能做到在限额以内既能充分列支,又能尽量削减纳税调整事项呢?笔者认为,应当找出二者的比例关系。假如把企业当期取得的销售(营业)收入设为x,当期列支的业务款待费设为y,则当60%y=5‰x时,就有y=‰x的关系存在。‰时,就到达了业务款待费税前扣除的限额。


  二、税前扣除额要真实、合理
  业务款待费能够在税前扣除,必需有充分、有效的票据和资料来证明这局部支出的真实性、合理性。所谓合理性,指的是企业列支的业务款待费,必需与生产经营活动直接相关,并且是正常和必要的。而且,企业当期列支的业务款待费应与当期的业务成交量相吻合,否则就会存在潜在的税收风险。
  三、准时调整本期销售收入额
  国家税务总局新企业所得税法(国税函〔2022〕202号)明确,企业在计算业务款待费、广告费和业务宣传费等费用的扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括条例规定的视同销售(营业)收入额。国家税务总局新企业所得税法(国税函〔2022〕828号)规

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