文档介绍：外部竞争、预算松弛与审计费用关系研究
外部竞争、预算松弛与审计费用关系研究
一、引言
审计费用的研究是审计研究中最重要的课题之一，是一种可以加强注册会计师的独立性、进步审计质量，并在一定程度上向信息需求者提供审计质量信息，忽略它的积极一面。
三、研究设计
〔一〕研究假设从理论上解释外部竞争与审计费用关系的根据是剧烈的外部竞争使企业的内外部治理更有效，从而减少企业代理问题，进而也能降低企业的审计费用。因此本文首先假设行业竞争程度越高，代理本钱越低。这为假设1，当竞争越剧烈的时候审计费用越低作为了检验基矗再次从这个假设出发提出了假设2。首先简单的说明什么是公司外部治理。公司治理分为公司外部治理和公司内部治理两种。公司外部治理是债权人﹑消费者﹑雇员与政府等利益相关者的治理构成，是公司运作的外部环境治理。公司内部治理是指董事会、股东大会、监事会、经理之间内部关系的运行机制。那么为什么当外部竞争剧烈的时候企业内外部治理更有效从而减少代理问题呢？一方面，战略管理把竞争环境放在首要地位是因为它是一种企业新陈代谢的机制。如在竞争的产品市场上，只有被消费者认可承受的产品才能占有市场，拥有较高的市场份额。股东和董事会可以通过竞争的产品市场理解到企业的绩效以及经营状况的有效信息，从而更进一步的可以获取有关代理人的努力程度等信息，并据此对代理人做出评价。因此市场竞争有利于减少委托人与代理人之间的信息不对称的程度，从而减少股东与管理者之间代理问题。NalebufStiglitz〔1982〕研究发现，市场竞争越剧烈，受到不对称信息的影响更小，从而公司治理越有效。哈特模型认为，产品市场的竞争作为一个机制对公司治理睬产生重要的影响。Alhian〔1950〕研究发现，剧烈的市场竞争可以挤出企业一切无效率的行为，减少代理问题。另一方面当竞争越来越剧烈的时候，经理层为了在剧烈的竞争中保护自己来之不易的声誉不受损害，会努力工作从而减少代理问题。Hlstr〔1982〕研究发现，经理人市场的信誉机制在产品市场竞争下才能更好地发挥作用。Grssan和Hart〔1982〕通过研究发现，产品市场竞争的任何变化都会影响经理人有动机去减少企业的破产风险。从外部治理的角度来说，公司外部治理基于市场竞争理论，通过公司外部竞争的市场体系实现外部治理的有效性。它为公司提供公司所需的经营信息并对公司及经营者进展评价与约束。公司外部治理是债权人﹑消费者﹑雇员与政府等利益相关者的治理构成。作为外部治理主要力量之一的政府与企业有着亲密的关系，它们各自的利益互相影响着对方。当竞争剧烈的时候，政府会通过市场机制，采取经济手段监视资本市场和监视市场，加强对企业的监管。对于债权人而言，一旦债权人和企业之间存在了契约关系，债权人就要承当本息到期却无法收回的风险并具有监视权。当企业处于剧烈的竞争环境时，债权人加强对企业的监管尽量降低自己所面临的风险，进步外部治理的有效性降低股东与债权人的代理问题。通过以上分析提出假设：
假设1：企业的外部竞争程度越高，代理本钱越低
关于假设2的推出可以从以下两点进展分析。首先从假设1的观点出发，通过代理理论可以说明为什么外部竞争越剧烈，审计费用越低。基于推出假设1的分析得知，剧烈的市场竞争通过提升外部治理的有效性，可以降低代理本钱。那么企业具有良好的公司治