文档介绍：上市公司内部控制分析
摘 要:以1984年上海证券交易所公开发行第一只股票为起点,我国资本市场的蓬勃发展,上市公司逐渐成为我国资本市场的主流。上市公司内部的治理与证券监管并未得到相应提升,企业财务欺诈事件频频出现,加强内部控制上市公司内部控制分析
摘 要:以1984年上海证券交易所公开发行第一只股票为起点,我国资本市场的蓬勃发展,上市公司逐渐成为我国资本市场的主流。上市公司内部的治理与证券监管并未得到相应提升,企业财务欺诈事件频频出现,加强内部控制已成为必然要求。分析了国有企业X集团的财务舞弊行为,阐述了内部控制存在的问题,提出了有效的解决措施,以促进上市公司的发展。
关键词:内部环境;内部环境;治理结构
文章编号:1004-7026(2019)09-0159-02 中国图书分类号:F626 文献标志码:A
1 公司简介
X集团于1992年在上海成立,是国有控股公司,拥有11家全资及控股子公司,是我国最大的制药和纺织企业集团。2004年,集团实现营业收入485亿元,位居上海市百强企业集团2004年销售榜单第3位,是第一家制药业与纺织业,在我国出口量最大的200家公司中排名第28位。
2 事件回顾
X集团下属11家上市公司,但是其利润却很低,集团内部的资产也很分散,并未得到整合。2005年9月16日是X集团历史上的一个转折点。由于逾期还款,集团公司受到了上海浦东发展银行等十几家机构的诉讼,。上海市第二中级人民法院裁定,,集团公司持有的上海医药集团40%的股权和相关权益被冻结。之后,集团公司旗下3家上市公司的股权被冻结。
3 内部控制分析
内部环境
内部环境是公司内部控制的基石,涵盖治理结构,权力和责任的制度设置和分配,内部审计,企业文化,诚信和道德等。
治理结构
X集团在重组之前就暴露了公司在治理與内部控制方面的问题。从公司的组织结构来看,该公司拥有逐层持股,子公司有7~8层持股,导致公司的高层管理人员无法及时了解公司的财务状况。集团重组后,大部分最高管理层的主要成员是绝对控股股东,而高层管理人员不会受到质疑和监督[2]。
企业文化
内部控制需要所有员工(包括高级和基层员工)共同遵守规章制度。但是,X集团的内部控制制度尚未形成,尤其是底层员工并没有意识到内部控制制度的重要性。虽然集团有企业使命、经营理念、内部控制和运营流程,但都流于形式,没有真正落实。
内部审计
X集团缺乏对子公司的内部审计流程。虽然其拥有20多个会计师事务所对集团和子公司进行审计,但没有形成统一的标准。
风险评估
会计信息失真,信息披露不严谨、不透明
2006年9月,下属上市公司同时遭到证监会稽查。结果发现,其中一家子公司利用没有实际业务的公司设立账簿,虚增公司账户,进行错误的财务会计处理,虚增收入和利润。经过追溯调整后,发现2001年、2002年和2004年的净利润呈负值,并被实行退市风险警示。另一个子