文档介绍：四川师范大学学报（社会科学版）
2007年12月 Journal of Sichuan Normal University(Social Sciences Edition)
王晓秋 消费税的纳税筹划—关于全额累进税率的规避
把殊的项目，实际上执行的是全额累扮进税率计算，一是啤酒，二是卷烟奥。由于存在全额累进这一因素，当叭价格突破其临界点时，税款全额累疤进到较高一级进行计算，将极大影柏响企业的税款和税后利润，因此如哎何通过有效的纳税筹划方法进行规鞍避全额累进带来的负面作用是消费拌税的一个需要关注的问题。现逐一白分析如下：
板按照现行消费税法的规定，啤酒每耙吨出厂价格（含包装物及包装物押罢金，不含增值税）在3000元以奥下的，每吨按220元征收消费税板；每吨出厂价格（含包装物及包装摆物押金，不含增值税）在3000笆元以上（含3000元）的，每吨班按250元征收消费税。因此作为版啤酒企业来说3000元/吨是出傲厂价格的临界点，一旦出厂价格超懊过3000元/吨，出厂的啤酒将爸就全部销售额按高一级税额（25澳0元/吨）缴纳消费税。因此在制氨定啤酒的出厂价格时，特别是在3搬000元附近，必须要进行合理筹疤划，尽量规避全额累进带来收益的靶降低。
百对实行从量全额累进计税的啤酒，搬一定要在价格的增长幅度超过定额傲消费税的增长幅度的情况下，价格白的提高，才会给企业带来超额的收艾益，否则由于价格的提高反而会加岸重企业的税负。下面以一个案例加班以说明。
俺案例：某啤酒厂2005年生产销隘售某品牌啤酒，每吨生产成本为1坝600元，每吨出厂价为2980矮元，2006年该厂对该品牌啤酒绊生产工艺进行了改进，使该啤酒的吧质量得到了较大提高。并打算把售唉价提高到3000元/吨。假设城翱建税和教育附加忽略不计。
分析：
搬调价前：售价是2980元/吨，碍则消费税额为220元/吨
艾每吨收益＝2980－1600－捌220＝1160元；
案调价后：售价是3000元/吨，佰则消费税全额递增到250元/吨
安每吨收益＝3000－1600－背250＝1150元；
胺经分析，该啤酒企业的此次提价反跋而使得每吨的收益降低了10元。癌其原因是由于价格的提高，带来了奥税额全额累进到高一级次，即从原袄来的220元/吨上升到250元百/吨。税款每吨提高了30元，而摆每吨的价格仅仅提高了20元。因奥此作为该企业就应该在定价策略上埃规避全额累进税率所带来的负面影爱响。
筹划思路：
鞍(1)企业可以考虑售价提高到税柏款增加的幅度之上，即每吨售价在把3010元以上，这样企业收益水爱平才会提高。但这样做要考虑由于吧企业价格的提高是否会影响其产品哎的销路。
爱(2)继续维持原价，不仅可以比熬提价到3000元增加10元的收扳益，而且由于质量提高，价格不变癌，产生价格优势，可以增强企业市败场竞争力。
2．卷烟
袄按照现行消费税法的规定，卷烟在罢每标准箱（50000支）征收150元定额税额的基础上，还需按价格的大小征收比例税额。即每标皑准条（200支）对外调拨价格在背5