文档介绍：营改增政策业务培训
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营改增政策业务培训
营改增试点纳税人
税率和征收率
应纳税额的计算
增值税免税和即征即退优惠
会计处理
文化事业建设费
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营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人
营业额合计÷（1+3%）
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营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人
②连续不超过12个月。 “应税服务年销售额”中的“年” 按 “连续不超过12个月的经营期内”计算，为了便于基层税务机关归集销售额数据，省局将应税服务年销售额的计算时间确定为：经营期2012年1月1日至2012年12月31日；对2013年1月1日以后开业的纳税人，年销售额的确定时间为开业之日起的12个月内。
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营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人
③经营期。指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。
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营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人
应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别适用认定标准：
试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税小规模纳税人资格认定标准。
原增值税小规模纳税人兼有应税服务的，应税货物及劳务销售额未超过标准，仅以应税服务销售额是否超过标准判定。
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营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人
（2）“自愿+附加条件”
自愿：财税[2013]37号文件规定，小规模纳税人可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。2013年第28号公告也规定，试点实施前应税服务年销售额不满500万元的试点纳税人,可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。
附加条件： 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
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营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人
（3）不认定的程序
①报送《不认定增值税一般纳税人申请表》
纳税人应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。
②认定机关应当在规定期限内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
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营改增政策业务培训 ——税率和征收率
（一）小规模纳税人适用的征收率
（二）销售使用过的固定资产适用的税率或征收率
（三）部分应税服务适用零税率
（四）扣缴增值税适用税率
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营改增政策业务培训 ——税率和征收率
2011年11月16日财政部  国家税务总局下发的《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
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营改增政策业务培训 ——税率和征收率
现行营业税税目税率
改征增值税后的税目税率
税目
税率
一、交通运输业
3%
二、建筑业
3%
三、金融保险业
5%
四、邮电通讯业
3%
五、文化体育业
3%
六、娱乐业
5%-20%
七、服务业
5%
八、转让无形资产
5%
九、销售不动产
5%
税目
税率
一、交通运输业
11%
二、建筑业
11%
三、邮电通讯业
6%
四、部分现代服务业
6%
其中：有形动产租赁
17%
五、文化体育业
6%
六、销售不动产
6%
七、转让无形资产
6%
八、金融保险业
6%
九、生活性服务业
6%
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营改增政策业务培训 ——税率和征收率
（一）小规模纳税人适用的征收率
营改增试点小规模纳税人适用3%征收率。
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营改增政策业务培训 ——税率和征收率
（二）销售使用过的固定资产适用的税率或征收率
按照现行增值税有关规定，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
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营改增政策业务培训 ——税率和征收率
（三）部分应税服务适用零税