上市公司内部控制及流程体系设计及应用.pdf

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xx上市公司内部控制制度及
活
动的，旨在实现控制目标的过程，具体建
设框架概括为三个纬度：
 目标纬度：一个主导目标：效率与效果；
三个保障目标：报告可靠、资产安全与经
营合规。在此基础上促进战略实现。
 要素纬度：五项控制要素包括：内部环境、
风险评估、控制活动、信息沟通与内部监
督。
 经营活动纬度：内控建设过程中应坚持依
经营活动设计内控手册，将控制措施融入
经营管理。
 需要强调，风险评估要素包括了目标设定、
因素辨认、风险评估、风险反应四个方面。内部控制的主要特征
特点一：内部控制发展的主线是保证资产安全和会计信息真实。
内部控制与会计有着天然的血缘关系，会计系统应建立在内部控制程序基础之上，以
保证会计数据的可靠性；另一方面，内部控制程序利用可靠的会计数据来保证资产的
安全，并监督各部分的业务。
企业会计数据
•保证资产
保证 企业会计 的安全
会计 系统 •监督各部
数据 分业务
可靠
性
企业内部控制内部控制的主要特征
特点二：企业内部控制是体现在日常经营活动中的嵌入式控制制度。
•内控不是独立于现行管理体系之外独立的系统，而是融合于企业的战略、
文化、价值观、组织体系、制度体系、管理工具体系之中。内控制度手册有
机地串联管理系统中的各个模块，深度发掘并整合企业的管理信息，强化企
业的政策、程序。
 内控管理不是独立于现行管理
体系之外的另外一个系统；
 内控管理是对现有体系的整合
梳理，数据的充分利用和挖掘；
 内控体系强化现有的制度体系、
政策和流程。内部控制体系的构建－控制环境
诚信原则
和道德价值观
人力资源 职务要求
政策及实务 的界定
控制环境
责任的 董事会和
分配与授权 审计委员会
管理哲学
组织结构
和经营风格内部控制体系的构建－风险评估
 企业必须了解它所面临的风险，并