文档介绍：企业所得税纳税筹划策略
【摘要】本文针对新税法下我国企业所得税的筹划问题展开分析和研究,探讨企业的运营活动中的各种可行性税收筹划方案,并在此基础上提出建议。
【关键词】纳税筹划;企业所得税;税收优惠
纳税筹划又实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
二、应税收入确认的纳税策略

企业生产经营收入总额中“不征税收入”不构成应税收入。不征税收入是指财政拨款,依法收取的行政事业性收费、政府性基金。“免税收入”己构成应税收入但予以免除,是指:国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入等。企业在选择对外投资方式时,可以考虑符合条件的股票或者国债、债券直接投资,如企业可以将闲置资金用于购买国债,增加免税收入。

产品销售方式有现金销售、预收货款销售、委托其他企业代销、收入承付或委托收款、分期收款等,不同的销售方式对应不同的收入确认时间。产品在销售过程中,企业对销售方式有自由选择权,销售方式不同,往往适用不同的税收政策,这就可以利用不同的销售方式进行税收筹划,企业纳税义务发生的时间确定取决于销售收入的实现时间,纳税义务发生时间晚为延迟纳税提供了筹划机会。

《企业所得税暂行条例实施细则》规定,一般的收入采用权责发生制确认收入的实现。纳税人下列经营业务的收入可以分期确定,并据以计算应税所得额:1)以分期收款方式销售商品的,可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现;2)建筑、安装、安装工程和提供劳务,持续时间超过一年的,可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。3)为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等到,持续时间超过一年的,可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。
企业可以通过生产经营活动的巧妙安排,结合本企业各年度的实际情况来合理筹划收入的确认时间,如法定收入确认时间与实际收入时间一致或在合法的基础上晚于实际收入时间,企业就能有较为充足的现金纳税,享受该笔资金差额的时间价值。
三、成本费用税前扣除的纳税筹划
计算应纳税所得额当期扣除项目金额增大时,应纳税所得额减少,所得税税负减轻;当扣除项目金额减少时,应纳税所得额增大,所得税税负增加。合理增加当期扣除项目金额,是减轻当期所得税税负的有效途径之一。

准予扣除项目中成本占首要地位,在成本中最重要的是存货成本。企业能根据自己的需要事先调整存货成本,可以以此来调整当期所得税税负。
财务会计核算中,不同的存货计价方法会使当期利润中的存货成本不同。税法规定,纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计价应当以实际成本为准,纳税人各项存货的发生和领用,其实际成本计算可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中任选一种。因此纳税人可以通过对存计价方法的选择,调整当期应纳税所得额和所得税税负,进行纳税筹划。涨幅较大的存货宜采用后进先出法,涨落幅度不大的存货宜采用加权平均法。

税法规定,纳税人发生的