文档介绍：企业应收账款管理
江青蓉 【摘要】应收账款是企业资产的重要组成部分,是企业扩大销售,占领市场的重要举措。保持适当规模的应收账款,对于促进企业的发展来说具有重大的积极作用。但是,由于应收账款同时具有很大的不确定性,面临着到期不能收企业应收账款管理
江青蓉 【摘要】应收账款是企业资产的重要组成部分,是企业扩大销售,占领市场的重要举措。保持适当规模的应收账款,对于促进企业的发展来说具有重大的积极作用。但是,由于应收账款同时具有很大的不确定性,面临着到期不能收回的风险。这样,企业面临了一个两难的选择,一方面为了扩大销售,占领市场,促进企业发展,应收账款是一个很好的工具。同时,企业也因此承担了较大的风险。本文着眼于企业应收账款管理,来分析企业的应收账款管理。
【关键词】应收账款;坏账准备;信用机制;应收账款管理等
一、应收账款概述
(一)、应收账款定义
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
(二)、应收账款的功能
企业应收账款主要有两大功能:促进销售和减少存货。
1、促进销售功能。如今日益激烈的商业竞争是催生大量应收账款的直接的原因。为了在激烈的竞争中占领市场份额,信用销售就应运而生。信用销售对于购销双方来说都是有利的,对于销货方来说,由于权责发生制,企业只要实现了销售,不管账款是否收回,都应记到期的收入的增加,这样,就可以是公司的利润增加。而对于购货方来说,信用销售实际上是既以低成本占用了一部分资金,一般来说,以信用销售方式占用资金的成本是要远远低于银行贷款的。同时还取得了一项产品。
2、减少存货功能。在大部分情况下,比起持有存货,企业更愿意持有应收账款。首先,从财务角度看,应收账款和存货都属于流动资产,但两者的性质是是不可同日而语的。正常情况下,应收账款是一种可以确认为收入的债权,而存货除占用一部分资金外,其持有成本相对较高。其次,从生产的目的来看,产品售出并因此获得利润是生产的目的,将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的。最后,持有应收账款对于企业的心理暗示作用要优于持有存货。
(三)、应收账款的弊端。
应收账款的弊端主要有四个,即虚增利润、产生坏账、机会成本、降低效率。
1、虚增利润。企业的记帐基础是权责发生制,当期赊销全部记入当期收入。企业的账上利润的增加并不能如期实现现金流入。企业应收账款的大量存在,在一定程度上夸大企业经营成果,虚增了企业的利润。
2、产生坏账。企业大量应收账款的存在,一方面扩大了企业的销售,但是另一方面增加了企业的风险,企业面临着应收账款到期不能收回的风险,如果企业大量的应收账款到期不能如期收回,甚至确定为在今后也不可能收回,那么企业就产生了大量的坏账,是企业的一大笔损失。
3、机会成本。如果企业在销售商品的同时就收回了款项,那么这一项款项可以用于证券投资,可以取得利息或者股息收入,然而企业如果是以应收账款的方式取得收入的话,将丧失这一收入,对于企业来说是一笔机会成本。
4、降低效率。企业收入与资金流不一致,发出商品,确认收入,却不能同步回收货款,造成没有现金流入的收入产生、税金上缴及所得税预缴。因表面效益垫缴的税款,占用了流动资金,久