文档介绍：21年注册会计师真题下载5章
21年注册会计师真题下载5章 第1章
（2022年）甲、乙双方签订一份合同，约定甲向乙购买水泥 10吨。乙按约定日期向甲交货，但甲因躲避他人债务不知去向。乙无奈，将水泥提存。提存当晚，突降特大暴雨，库房坍塌927－）；解得i＝%
丙注册会计师为ABC会计师事务所的主任会计师，在检查事务所工作底稿时，遇到以下特殊审计领域的问题，请代为作出正确的判断。
以下情形中，注册会计师可能拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。
A．注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象
B．首次验资时，如果首次出资额和出资比例不符合国家有关规定
C．出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定
D．企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
正确答案：BCD解析：注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象属于应在验资报告中说明的事项。
刘某是一位作家，本年发生以下收入：
(1)3月出版一本短篇小说集取得稿费8万元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费10000元。
(2)3月份为某学校做当代文学讲座，每周一次，当月共4周，每次2小时，每小时酬金 600元。
(3)5月份又为一单位讲座取得酬金30000元。
(4)6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税200美元()。
(5)7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为20%，已缴纳了营业税和房产税(城建税、教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计)。8月发生漏雨修缮费1000元。
根据以上资料，刘某在3-8月应如何缴纳个人所得税。
正确答案：(1)稿酬纳税应由出版社扣缴税款： 80000×(1－20%)×20%×(1－30%)＝8960(元) (2)改编许可属于特许权使用费应由电视制作中心扣缴税款： 10000×(1－20%)×20%＝1600(元) (3)3月讲座属于劳务报酬应纳税应由支付所得单位扣缴税款： 600×2×4×(1－20%)×20%＝768(元) (4)5月讲座属于劳务报酬应纳税应由支付所得单位扣缴税款： 30000×(1－20%)×30%－2000＝5200(元) (5)(1)稿酬纳税应由出版社扣缴税款： 80000×(1－20%)×20%×(1－30%)＝8960(元) (2)改编许可属于特许权使用费，应由电视制作中心扣缴税款： 10000×(1－20%)×20%＝1600(元) (3)3月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款： 600×2×4×(1－20%)×20%＝768(元) (4)5月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款： 30000×(1－20%)×30%－2000＝5200(元) (5)
在与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露有关关联方及其交易的信息有( )。
A．关联方关系的性质
B．关联交易的金额和交易类型
C．关联交易未结算项目的金额
D．关联交易相关款项的收付方式和条件
E．关联交易的定价方法和确定交易价格的原则
正确答案：ABCDE解析：本题答案在新准则中没有变化，但是其规定更具体了，新准则第36号—关联方披露： 第九条企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的下列信息： (一) 母公司和子公司的名称。 母公司不是该企业最终控制方的，还应当披露最终控制方名称。 母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，还应当披露母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称。 (二) 母公司和子公司的业务性质，注册地，注册资本(或实收资本，股本)及其变化。 (三) 母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例。 第十条企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质，交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括： (一) 交易的金额。 (二) 未结算项目的金额，条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息。 (三) 未结算应收项目的坏账准备金额。 (四) 定价政策。 第十一条关联方交易应当分别关联方以及交易类型予以披露。 类型相似的关联方交易，在不影响财务报表阅读者正确理解关联方交易对财务报表影响的情况下，可以合并披露。 第十二条企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。