文档介绍：第九章税收规划
本章内容
个人税收基本知识
个人所得税的计算
个人税收规划的内容和步骤
个人税收规划的基本方法
个人税收规划实务
第一节个人税收基本知识
税收的概念
税收的种类
个人所得税概述
一、税收的概念
——是国家为实现其职能,凭借其政治权力,依法参与单位和个人的财富分配,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
(一)税收的特征
强制性——指国家或地区政府用法律、法规等形式对征收捐税加以规定,并依照法律强制征税。
无偿性——指国家征税后,税款即成为财政收入,不再归还纳税人,也不支付任何报酬
固定性——指在征税之前,以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。
(二)基本术语
征税对象:如个人所得税的征税对象就是个人收入。
税目:具体征税项目,如消费税规定了烟、酒等11个税目。
纳税环节。主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税;所得税在分配环节纳税等。
基本术语
税率:是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有:
比例税率。即对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例。增值税、营业税、资源税、企业所得税适用
超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算,将计算结果相加后得出应纳税款的税率。个人所得税适用
定额税率。即按征税对象确定的计算单位,直接规定一个固定的税额。目前有资源税、车船使用税等适用。
超率累进税率。即以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税。土地增值税适用
基本术语
纳税期限。是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。比如,企业所得税在月份或者季度终了后15日内预缴,年度终了后4个月内汇算清缴,多退少补;营业税的纳税期限;分别为5日、10日、15日或者一个月,纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定,不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
纳税地点。主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。
二、税收的种类
税收分类就是按照一定的标准对构成税收制度的各个税种进行的归类。通过税收分类可以揭示各类税收的性质、特点、功能以及各类税种的区别和联系等,从而对评判税制结构的优劣、税收负担的分布以及税收作用的发挥程度等具有十分重要的意义。
按课税对象分类
税    种
流转税
主要包括现行的增值税、消费税、营业税、关税等
所得税
主要包括企业所得税、个人所得税和社会保险税(也称工薪税)
财产税
主要包括房产税、车船使用税、城镇土地使用税等
资源税
分为一般资源税和级差资源税
行为税
包括固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、印花税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税等