文档介绍：2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
                                                   2006年7月31日   甲、乙公司合并前资产负债表资料    单位:万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
 
资本公积
500
150
 
盈余公积
200
100
 
未分配利润
300
250
 
净资产合计
2600
1000
1100
要求:
(1)    写出甲公司合并日会计处理分录;
借:长期股权投资   9 600 000
  贷:银行存款             9 600 000
(2)    写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
商誉=9600000-(11000000×80%)=800000(元)
少数股东权益=11000000×20%=2200000(元)
借:固定资产       1 000 000
股本           5 000 000
资本公积       1 500 000
盈余公积       1 000 000
未分配利润     2 500 000
商誉             800 000
     贷:长期股权投资          9 600 000
         少数股东权益          2 200 000
 (3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
                                                                        2006年7月31日合并工作底稿    单位:万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
320
40
360
 
 
 360
应收账款
200
360
 560
 
 
 560
存货
 320
400 
 720
 
 
 720
长期股权投资
 960
 
 960
 
960
0
固定资产净额
 1800
 600
 2400
 100
 
 2500
合并商誉
 
 
 
 80
 
 80
资产总计<br/