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错误
错账 红字更正法：记账凭证科目错误；记账凭证和账簿记录中应借、应贷
更正 科目无误，只是金额大于应记金额
补充登记法：记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是金额
小于应记金额
记账凭证账务处理程 记账凭证
序 简单明了，工作量大
汇总记账凭证账务处 汇总记账凭证
账务处理程
理程序 编制汇总转账凭证的工作量较大
序
科目汇总表
科目汇总表账务处理
可以做到试算平衡；不能反映各个账户之间的
程序
对应关系
全面清查
清查范围
局部清查
财产清查的 定期清查
清查时间
种类 不定期清查
内部清查
执行系统
外部清查第二章 资 产
知识点 考点
管理费用
库存现金
营业外收入
银行存款 银行存款余额调节表（不是原始凭证）
其他货币资 核算内容（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证
金 金存款、存出投资款、外埠存款等）
借：银行存款（实际收到的款项）
应收票据 财务费用（贴现息）
贷：应收票据
采购业务产生的债权
预付账款
【注】不单独设置“预付账款”科目，采用“应付账款”核算。
应收股利 现金股利和利润
其他应收款 核算内容（为职工代垫医疗费、存出保证金等）
当期应计提坏账准备＝应有余额－已有余额
应有余额：应收账款期末余额减去预计未来现金流量的现值或应收账
款期末余额×计提比例
计提：借记“资产减值损”，贷记“坏账准备”失
应收款项减
转回：借记“坏账准备”，贷记“资产减值损”失
值
发生坏账：借记“坏账准备”，贷记“应收账款”
坏账收回：借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时，借记“银
行存款”，贷记“应收账款”
对账面余额和账面价值的影响
取得时：
借：交易性金融资产—成本（支付的价款，包括垫付的股利和利息）
投资收益（交易费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金等
收到股利或利息：
借：其他货币资金—存出投资款
贷：投资收益（价款中包含的现金股利或利息）
持有：
交易性金融资
借：应收股利
产