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发生的可直接归属于该文物文
化资产的其他支出（如运输费、安装费、装卸
费等），借记本科目，贷记“银行存款”、“应
付账款”等科目。
如果以一笔款项购入多项没有单独标价的
文物文化资产，按照各项文物文化资产公允价
值的比例对总成本进行分配，分别确定各项文
物文化资产的入账价值。
，按照所确定
的成本，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。
（二）出售文物文化资产，文物文化资产毁
损或者以其他方式处置文物文化资产时，按照所处置文物文化资产的账面余额，借记“固
定资产清理”科目，贷记本科目。
民间非营利组织对文物文化资产应当定期
或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏的
文物文化资产，应当及时查明原因，并根据管
理权限，报经批准后，在期末前结账处理完毕：
（一）如为文物文化资产盘盈，按照其公允
价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
（二）如为文物文化资产盘亏，按照固定资
产账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失
人的赔偿等后的金额，借记“管理费用”科目，
按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借
记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”
等科目，按照文物文化资产的账面余额，贷记本
科目。
1701 受托代理资产——民办学校一般不会涉及
本科目核算民间非营利组织接受委托方委
托从事受托代理业务而收到的资产。与“受托
代理负债“相对应。
受托代理资产的主要账务处理如下：
（一）收到受托代理资产时，按照应确认的
入账金额，借记本科目，贷记“受托代理负债”
科目。（二）转赠或者转出受托代理资产，按照转
出受托代理资产的账面余额，借记“受托代
理负债”科目，贷记本科目。
2、负债类
2206 应交税金
对于学校而言涉及的税种主要有：
1、流转税
营业税——按文化体育业税目缴纳税率
3%
城市维护建设税——当期营业税额的 7%
教育费附加——当期营业税额的 3%
地方教育费附加——当期营业税额的 1%
2、所得税
按照税务部门的要求：
情况一：个体经营所得五级超额累进税
率
情况二：企业所得税税率 25%
3、其他税种：房产税、土地使用税、代扣代
缴职工工资个人所得税
应在本科目下设置“应交营业税”、“应交城
建税”“教育费附加”等明细科目。
应交税金的主要账务处理如下：如果发生了营业税纳税义务时，按照应交
纳的营业税，借记“业务活动成本”等科目，
贷记本科目。交纳营业税时，借记本科目，贷
记“银行存款”科目。
如果发生了增值税纳税义务时，应当按税
收有关规定计算应缴纳的增值税，并通过本科
目核算。
如果发生了所得税纳税义务时，按照应交
纳的所得税，借记“其他费用”科目，贷记本
科目。交纳所得税时，借记本科目，贷记“银
行存款”科目。
如果发生了个人所得税纳税义务时，按照
规定计算应代扣代交的个人所得税，借记“应
付工资”等科目，贷记本科目。交纳个人所得
税时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
本科目期末贷方余额，反映民间非营利组
织尚未交纳的税费；期末借方余额，反映民间
非营利组织多交的税费。
3、净资产类
3101 非限定性净资产
一、非限定性净资产，是指资产提供者对
所提供资产或者资产的经济利益的使用和处置
未提出任何限制条件而形成的净资产。主要由出资者投入的“开办资金”和“非限定性收入”
及相关的成本、费用、限定性净资产转入本科
目的部分组成。应根据情况在该总账科目下，
设置“开办资金”和“留存盈余”等明细科目 (非
限定性净资产相当于企业会计制度下的“实收
资本”和“利润分配” )。
例：出资者投入开办资金时
借：银行存款
贷：非限定性净资产—开办资金
二、民间非营利组织应当在期末将当期非
限定性收入的实际发生额、当期费用的实际发
生额和当期由限定性净资产转为非限定性净资
产的金额转入非限定性净资产。
三、非限定性净资产的主要账务处理如下：