文档介绍：研发费用加计扣除
柴青青 4 月6日
研发费用归集口径
会计
01
高新技术企业
02
研发费用加计扣除
03
负面清单
1
扩大加计扣除范围
2
创意设计活动
3
基本政策变化
辅助账
4
优化程序
5
研发活动定义
获得科学与技术新知识
创造性运用科学技术新知识
实质性改进技术、产品、工艺
基本定义
产品(服务)常规升级
科研成果的直接应用
商品化后的技术支持活动
对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变
市场调研或管理研究
常规性的质量控制、测试分析、维修维护
社会科学、艺术或人文学方面的研究
排除项
创意设计活动定义
企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用,可按照本通知规定进行税前加计扣除。
基本定义
多媒体软件、动漫游戏软件开发,数字动漫、游戏设计制作;
房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计;
工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
具体包括
行业
烟草制造业
住宿和餐饮业
批发和零售业
房地产业
租赁和商务服务业
娱乐业
其他
标准
依据国民经济行业分类与代码确定
主营业务占收入总额50%以上,该收入总额需减除不征税收入和投资收益
原则上按年确定
负面清单
1
核定征收企业不得加计扣除
2
不得税前扣除的项目不得加计扣除
3
财政性资金比照办理
加计扣除基本原则
1、企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产,不得计算加计扣除。
2、未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产,可按规定计算加计扣除。
财政性资金处理
允许加计扣除的研发费用
1
人员人工费用(含外聘研发人员的劳务费用)
3
折旧费用
5
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
2
直接投入费用
4
无形资产摊销
6
其他费用
允许加计扣除的研发费用
新旧变化
国税发[2008]116号
财税[2013]70号
财税[2015]119号
国家税务总局公告2015年97号
人员
人工
费用
116:在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。70:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。
企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。
(辅助人员是指参与研究开发活动的技工,不包括为研发活动从事后勤服务的人员)