我国企业所得税管理中存在的问题及对策建议.doc

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我国企业所得税管理中存在的问题及建议
一、企业所得税管理中存在的主要问题
1、会计信息失真，纳税申报失实。
〔1〕设置"账外账〞，逃避税收兼管
"账外账〞是指企案件1592起、非法代开或虚开发票案件2784起。同时，查获各类非法发票8444万余份。按照最保守的估计，如果这些普通发票流入企业所得税纳税人手中会造成税收上千亿元的损失，一面开具虚假普通发票少缴流转税和企业所得税，另一面企业所得税的纳税人取得虚假普通发票列支有关费用将会在计算应纳税所得税额中扣除。
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普通发票行为的特点：
〔1〕发票形式多样化。不开或拒开发票、开具"大头小尾〞票、使用过期版〔作废〕发票、开具与实际业务不符的发票、以各种收据代替发票、国地税发票"相互串用〞、购置和使用假发票等日常行为屡见不鲜，制造和销售假发票也成为*些犯罪分子谋取不正当利益的主要手段。
〔2〕普通发票活动公开化。如今，不法分子竟然公然利用网络、手机短信等现代传播形式和车站、码头等公众场所明目胆、无所顾忌地在大庭广众之下公开宣传、叫卖他们的所谓"特殊商品〞或"优质效劳〞。有的单位和个人，为逃避纳税，肆意购置假发票使用，而假发票为这些偷逃税收的人"助纣为虐〞，在一定围和程度上近乎泛滥成灾，给经济带来很大损失。
〔3〕普通发票主体团伙化。特别是假发票制售团伙，作案主体外延扩大，有较强的关联性、团伙性、专业性，形成了一定的销售渠道和网络，有较为固定的票源和客源，部人员有明确的分工和业务围，甚至有的单线联系，划区域销售。并且，犯罪分子十分警觉，反侦察能力非常强，交易时一旦出现意外其他分子立即逃脱，导致案件无法延伸查处。
4、纳税评估流于形式,收效甚微
纳税评估是指税务机关运用数据信息比照分析的法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报〔包括减免缓抵退税申请〕情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化效劳；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。目前纳税评估是对企业所得税监控的主要手段，在实际工作中存在以下问题：
〔1〕评估指标存在局限，评估工作难以深入。
纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进展重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。目前我国企业所得税纳税评估中指标存在以下问题：
①纳税评估指标本身存在缺陷。单凭评估指标测算很难合理确定申报的合法性和真实性，企业还受到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响。
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②纳税评估指标体系设立不科学。现行纳税评估指标以行业平均值作为确定标准，企业被测算的指标只要处于正常值得合理变动幅度，就被认为已真实申报，实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型多少等因素，都对"行业峰值〞产生较大影响；企业的经营情况千差万别，以假设的行业平均指标进展评估分析难免有其局限性。
③纳税评估指标设置不完善。目前各地纳税评估指标设置类型和标准不一，选定纳税评估对象不科学、不合理。无法用统一标准来衡量纳税评估工作质量和效率。
〔2〕纳税