文档介绍：,经查改公司2010年12月31日银行存款日记账余额为236 400元,银行对账单余额为245 800元,经逐笔核对,发现有下列几笔未达账项:
(1)企业收到销售商品款8 400元已登记入账,但银行尚未登记入账;
(2)企业偿还A公司货款14 000元已登记入账,但银行尚未登记入账;
(3)银行已收外地汇入货款5 000元登记入账,但企业尚未收到收款通知
(4)银行已划转电费1 200元登记入账,但企业尚未收到付款通知
要求:完成银行存款余额调节表。
答:
银行对账单余额:245800
企业银行日记账余额:236400
加
8400
加
5000
减
14000
减
1200
调整后余额
240200
调整后余额
240200
:年初结存1 000件,单价100元;当年第一批完工入库1 000件,单价110元;第二批完工入库1 500件,单价105元;第三批完工入库2 500件,单价120元;第四批完工入库2 500件,单价110元。本年共销售6200件,结转成本712 500元,截止审计日结存2 300件,保留成本230 000元。该厂结转发出商品成本采用先进先出法。
要求:分析库存商品明细账有无问题,并指出问题,提出审计意见。
答:(这题的答案可能还不完整的)
先进先出法核算产品成本的情况下,结存产品成本应该是后面批次产品的成本,2300*110=,多结转当期成本23000元,造成少计相应利润。
1000×100+1000×110+1500×105+2500×120+200×110=689500(元)
712500—689500=23000(元)
审计意见:多转出的销售成本要转回来,账务处理如下:
借:库存商品 23000
贷:主营业务成本 23000
上课讲的:1、(1)库存商品的明细账有错误;
(2)原因:由于按照先进先出法,本年销售的数量为6200件,结转成本应为689500元,实际结转了712500元,比实际多结转成本23000元
(3)从而,导致其利润减少了23000元
2、解决的方案,应调整分录:借:库存商品 23000
贷:主营业务成本 23000
借:所得税费用 23000*25%
贷:应交税费---应交所得税 23000*25%
,委托ABC会计师事务所审计其2008年度、2009年度和2010年度的会计报表。双方于2010年底签订审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与工商银行存在以下情况:
(1)ABC会计师事务所与工商银行签订的审计业务约定书约定:审计费用1500000元,工商银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否上市决定是否支付。
(2)2009年7月,ABC会计师事务所按照正常借款条件和程序,向工商银行以抵押贷款方式借款10 000 000元,用于购置办公用房。
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任工商银行的独立董事。
(4)审计小组成员C注册会计师自2009年以来一直协助工商银行编制会计报表。