文档介绍：内部审计问责探析
谢思旺摘要:文章从内部审计问责的现状出发,分析了其困境的原因,并初步探讨了实现内部审计问责的意义及可行性对策。
关键词:内部审计;问责;对策
中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1001内部审计问责探析
谢思旺摘要:文章从内部审计问责的现状出发,分析了其困境的原因,并初步探讨了实现内部审计问责的意义及可行性对策。
关键词:内部审计;问责;对策
中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2014)04-0-01
一、内部审计的问责现状
随着经济责任审计的不断深入开展以及审计风暴所带来的震撼,问责理念逐步深入人心。如通过对“中国知网”的“中国期刊全文数据库”的检索发现,从2003-2013年间,在全部期刊收录的论文中,篇名包括“问责”一词的论文就有2821篇。而相对于“问责”一词在我国的流行,“审计问责”还未被我国审计界所普遍关注。同上,对审计问责的论文只有57篇,对内部审计问责的论文仅有2篇。可见,对内部审计问责的相关研究才刚刚起步,这正是现实中内部审计问责被忽略的真实反映。
为什么出现这种情况呢?一个重要的原因是,许多人认为,审计将查出的问题向社会或单位做出了披露,审计工作就完成了,对责任人的处罚则不是审计工作的一部分。对于内部审计而言,更是如此。
但是事实上,内部审计问责的法理依据可借鉴《审计法》、《审计机关审计处理处罚的规定》等相关法律法规,如《审计法》明确了审计机关具有行使处理处罚权的主体资格。《审计机关审计处理处罚的规定》也明文规定对违反国家规定的财政收支、财政收支行为以及违反《审计法》的行为进行处理、处罚;同时还可参照一些地方规章制度。如2011年7月发布的《湖南省内部审计办法》第十六条规定:单位主要负责人或者权力机构可以在法律和管理权限范围内,授予内部审计机构通报、警告、责令改正等权力。由此可见,内部审计可以拥有一定的问责权力。
因此,我们既不可夸大内部审计机关的处罚权,也不能把内部审计机关的有限权力不作为权力。
二、内部审计问责的困境及原因
1. 独立性弱是内部审计问责难的外因。内部审计机构的独立性较弱,原因很多。一是内部审计机构受本单位领导,在人员、经费甚至审计项目的确定上都受本单位节制;二是内部审计的服务对象是单位内部机构或个人,这些机构或人员与内部审计机构及审计人员存在千丝万缕的联系,顾及人情关系及今后工作利弊,审计人员难以完全做到客观公正;三是内部审计机构的领导机制问题。现在很多单位对内部审计不够重视,如分管审计的领导是单位副职或纪委,内部审计的地位不高。以上这些都会使内部审计问责权力受到影响或削弱。
。一是内部审计***的方法手段受到严重限制,导致发现问题无法查清、查透。许多内审人员在实务中经常感到***力不从心,特别是一些牵涉到外单位的经济活动***困难,一方面是囿于审计方法与手段,另一方面是缺乏必要的审计权限;二是经济责任的界定缺乏可操作性标准。经济责任需要注意区分集体责任和个人责任、主观贵任和客观责任、前任责任和现任责任、直接责任和主管责任,区分原则是什么,如何界定,在实践中缺乏可操作性的标准。如直接责任和主管责任