文档介绍：年终一次性奖金个人所得税纳税筹划探析
 
 
【摘 要】现行的年终一次性奖金个人所得税一直在争论中计征，如何对工资薪金与年终一次性奖金进行合理分配，避免不必要的税负，有其现实意义，本文通过分析提出合理的纳税筹划方案。
【Ke）×b- c]- （a×b- c），其中：x为多发奖金额，a为临界点，b为适用税率，c为速算扣除数。
当临界点为18000元，有x>[（18000+x）×10%- 105]- （18000×3%- 0），解方程可得x>。这表示当临界点为18000元时，多发奖金额>，才不会出现多发不如少发的现象，即税收陷阱为（18000，）。
当临界点为54000元，有x>[（54000+x）×20%- 555]- （54000×10%- 105），解方程可得x>，即税收陷阱为（54000，）。以此类推，可得如下表1。
如果年终一次性奖金掉入税收陷阱，可以将部分奖金分配到当月或者几个月的工资中发放。
三、全年工资薪金与年终一次性奖金的最佳分配方案
由于工资薪金和年终一次性奖金计税方法的不同，对于纳税人而言，全年每个月的工资薪金和年终一次性奖金分配金额的不同，会导致不同的全年税负。因此，如何分配全年收入，确定合理的工资薪金与奖金分配范围，从而使总体税负最低，进行纳税筹划。
（1）全年的工资薪金与年终一次性奖金之和小于或等于78000元[（3500+1500）×12+18000]时，最优的分配方案是每个月的工资薪金和年终一次性奖金都适用3%的税率，由于两种收入形式都适用3%的税率，对于哪种形式的收入分配更多一点，不影响总体税负，故没有筹划空间。
（2）全年的工资薪金与年终一次性奖金之和大于78000元[（3500+1500）×12+18000]，小于或等于114000元[（3500+4500）×12+18000]，这时如何筹划都会有部分金额适用10%的税率。因为年终一次性奖金的速算扣除数只能扣除一次，所以年终一次性奖金适用的税率低于工资薪金适用的税率时，总体税负最低，即年终一次性奖金发放18000元，最大程度的适用3%的税率，剩下金额月平均分配，每个月工资薪金在5000 8000元之间，适用10%的税率。
（3）当全年的工资薪金与年终一次性奖金之和大于114000元[（3500+4500）×12+ 18000]时，就有了两种选择：一种选择是增加年终一次性奖金数额，使其适用税率为10%；另一种选择是增加每个月工资薪金数额，使其适用20%的税率。我们假设增加年终一次性奖金数额使其适用10%的税率，将奖金数额超过18000元的部分设为S，先算出两种方案的平衡点，于是有18000×3%+[（S/12+4500）×20%- 555]×12=（18000+S）×10%- 105+ （4500×10%-105）×12，解方程S=11550。故当全年的工资薪金与年终一次性
奖金之和小于125550元[（3500+4500）×12+18000+11550]时，年终一次性奖金数额分配18000元，适用3%的税率，剩下金额月平均分配，每个月工资薪金在8000 ，适用20%的税率。
（4）当全年的工资薪金与年终一次性奖金之和大于125550元[