文档介绍：企业内部会计控制问题分析
[摘要] 加强和完善内部会计控制是企业实现现代化管理的重要内容。本文紧密结合我国企业内部会计控制整体水平偏低的实际状况,认真分析总结了实际工作中所存在的主要问题,以期对找到提高企业内部会计控制的对策有所
四、内部会计控制系统的执行不力,考评机制弱化
当前企业内部会计控制系统的责任划分、量化、奖惩等都有待进一步明确。内部会计控制系统的执行、检查流于形式,稽核的范围有限,以偏概全、以点代面,缺乏完整性和全面性;执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度,有的企业虽然也设有一些奖惩制度,但没有完全制度化,致使部分人员认为执行与否无关紧要;加之无相应的检查、考核内部会计控制系统实施情况的得力机构,从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。另外,长期以来,对企业管理者业绩考核以利润为主要依据,很少对其内部控制综合考察。内部控制状况对企业内外利害关系方也没有立竿见影的利益影响,各方对此关注不够。虽然近来证监会对少部分企业有所要求,国家审计署也作为测试的一项内容,但这只是笼统的要求,没有严格的评价体系和制约机制,约束性不强。这就造成信息系统失真,其中最为严重的是会计处理缺乏一贯性、完整性。例如武汉石油公司财务总监先后把公司 1500万元存折借给其同学进行抵押贷款,而其同学把抵押贷款所得款项用于赌博,全部赔进去了,直到银行追还贷款时,才东窗事发,但是所有的款项已经被耗用,无法追回了。其间经历过大小财务检查九次,都没有发现存折被挪用的问题,就是因为审计人员没有盘点存折。
五、会计监督乏力,财务控制漏洞百出
单位内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度,也是企业内部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等等。北京白塔寺医药公司一位19岁出纳员,运用私刻公章、假造合同、支票、汇票等方式******1000多万元,事发后该出纳员被判处死刑。该案出纳员固然罪有应得,但是内部会计控制薄弱,会计监督不力也难逃其咎。“一个好的制度能使坏人变好,一个坏的制度却能使好人变坏”,在内部会计控制系统上,这一结论同样适用。
六、外部监督乏力,审计制度建设滞后
虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系,但监督效果却不尽人意。其主要原因,一是各种监督的功能交叉、标准不一,加之分散管理、缺乏沟通,未能形成有效的合力;二是有的监督没有按照设定的目标进行,有的甚至以平衡预算和创收为目的,再加上个别黑幕交易,监督弱化问题严重,对内部控制问题更是不报告、不追究;三是会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞争,以及对注册会计师监督不力,使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。
在一般情况下,对内部会计控制的检查与评价是通过内部审计来完成的,内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制。在企业内部应建立一个不依附于任何职能部门的、相对