文档介绍：企业往来款项有效管理的研究
王娟 摘要:企业的往来款项是在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。在实际工作中,管理不善最终会形成不合理的往来款项,会造成不合理的资金占用,形成呆账坏账,不仅对会计信息的收账款的误记为其他应收款;业务应记其他应付款的错记入应付账款;还有的应收款项与应付款项搞不清,胡乱记账等等。由此造成往来款项核算的混乱,为以后资金结算带来很多麻烦。
第三,利用往来款项账户调节利润。一些企业出于避税的原因,对已收到的销货款,不作为销售处理,不冲掉往来款项;有些企业费用已用现金支付,不作为费用支出处理,而挂在其他应收款中等等,任意调节利润。
第四,利用往来款项账户进行舞弊。企业会计人员利用往来款项管理上的漏洞,将款项存入外地账户,账上通过记入往来款项账户来掩盖***事实,然后在外地提取现金;还有的设账外小金库,如已经核销的应收款项在以后收回的,甚至中饱私囊。
第五,往来款项不定期清理。企业由于对往来款项不能定期清理,使一些已经收回或者根本收不回的的往来款项长期挂账,该提取坏账准备的不充分提取,已经确认是坏账损失的不确认,该报营业外收入的业务不记营业外收入等。这些都严重扰乱了往来款项的正确核算,对款项的安全性造成了威胁,不利于款项的及时收回。
四、往来款项合理管理的思路探讨
(一)强化财务人员责任意识,把好会计核算关
首先,要提高会计人员的整体素质和业务水平,提高思想意识。招聘时选用原则性强、素质高的会计人员,上岗后定期举办会计培训活动,包括技能上的和思想上两方面。
其次,要责任明确,凡是在财务检查查出隐瞒、收入虚报费用支出等行为的,要追究相关人员的责任并给以严重处罚。再次,要建立科学合理的监督管理机制并将其工作实绩作为一项年度考核的重要内容,会计人员要增强责任感和有高度的法制观念,加深对会计核算一般原则的认识和理解,能正确运用会计法则,使业务收支情况得到客观真实地记录和反映,保证会计信息的真实和完整。
(二)应收及预付款项的控制
1、正确确定信用政策。应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策。信用政策包括:信用期间、信用标准和现金折扣政策。信用期间是指企业允许顾客从购货到付款的时间,信用期过短不利于吸引顾客,不利于提高竞争能力,占有更多市场份额,而信用期过长,可以吸引客户提高销售额,但不可盲目为增加销售而延长信用期,由于资金是有机会成本的,销售所得利润可能会被机会成本所抵消,不利于本企业的资金流通,而且有时信用期过长,会增加往来款项的管理成本,挂账的款项会过多,也会增加坏账出现的可能性。因此,要合理制定信用期,在合理的坏账的可能性下,使收益大于成本。企业应实行严密的监督,实时掌握账款回收情况,可以结合编制账龄分析表进行。
信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的基本条件。达不到这一条件的顾客不能享受企业的信用优惠,或只能享受较少的优惠。企业在设定某个客户的信用标准时,要先考虑客户的信用等级,账款收不回的可能性。可通过评估客户的信用品质,即品质、能力、资本、抵押和条件。考虑这一客户的声誉如何,有没有经常赖账的记录,客户的经营状况怎样,财务实力和固定资产是否够大够多,现行市场大经济环境是否良好,来决定是采用宽松的信用政策