文档介绍：错账更正(实训)
汇报人：
四、操作步骤
（一）根据实训资料提供的业务判断错账类型
（二）根据错账类型确定更正方法，使用实训工具进行错账更正
1、划线更正法
操作方法：用红线将账簿记录上错误的文字或数字划去，然后在红线上空蓝黑字填制一张正确的凭证，据以入账。
演示实例2-1
发现错账：凭证错误，科目有误
2011年计提行政管理部门固定资产折旧费用5500元。
记 账 凭 证
2011 年 3 月 5 日 记 字 19 号
摘 要
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额
过账
计提折旧
制造费用
5500
√
累计折旧
5500
√
制造费用
2011 年
摘 要
借 方
贷 方
借
或
贷
金 额
月
日
3
5
计提折旧
5500
累计折旧
2011 年
摘 要
借 方
贷 方
借
或
贷
金 额
月
日
3
5
计提折旧
5500
更正错账：
第一步：先用红字金额填制一张与错误凭证相同的凭证，据以入账；
记 账 凭 证
2011 年 3 月 30 日 记 字 36 号
摘 要
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额
过账
冲销记字19
制造费用
5500
√
号凭证错误
累计折旧
5500
√
制造费用
2011 年
摘 要
借 方
贷 方
借
或
贷
金 额
月
日
3
…
30
……
冲销记字19号凭证错误
……
5500
累计折旧
2011 年
摘 要
借 方
贷 方
借
或
贷
金 额
月
日
3
…
30
……
冲销记字19号凭证错误
5500
……
第二步：再用蓝黑字填制一张正确的凭证，据以入账。
记 账 凭 证
2011 年 3 月 30 日 记 字 37 号
摘 要
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额
过账
订正记字19
管理费用
5500
√
号凭证错误
累计折旧
5500
√
管理费用
2011 年
摘 要
借 方
贷 方
借
或
贷
金 额
月
日
3
…
5
……
订正记字19号凭证错误
…
5500
…
…
累计折旧
2011 年
摘 要
借 方
贷 方
借
或
贷
金 额
月
日
3
…
5
……
订正记字19号凭证错误
…
…
5500
…
第二种情况：
操作方法2：用红字金额填制一张冲销多计金额的凭证，据以入账。
演示实例2-2
发现错账：凭证有误，金额多计
2011年3月5日车间固定资产折旧5000元。
记 账 凭 证
2011 年 3 月 5 日 记 字 19 号
摘 要
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额
过账
计提折旧
制造费用
5500
√
累计折旧
5500
√
制造费用
2011