文档介绍：第七章会计核算方法
第一节会计凭证及其填制和审核
第二节账簿及其登记
第三节财产清查
第四节会计核算组织程序
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第一节 会计凭证及其填制与审核
一、会计凭证概述
二、原始凭证
三、记账凭证
编制会计报表的基础资料。
3、设置和登记账簿是利用账簿的核算资料开展财务分析和会计检查的基本依据。
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（二）账簿的种类
1、账簿按用途分类
2、账簿按外表形式分类
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1、账簿按用途分类
日记账
分类账
备查簿
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日记账
日记账又称序时账或流水账，是按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

普通日记账
日记账
特种日记账
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分类账
分类账是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。
按记录的详简程度、概括程度的不同可分为：
总分类账
分类账
明细分类账
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备查簿
备查簿也称辅助账，是对某些序时账和分类账等主要账簿未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。
是对账簿记录的一种补充辅助登记，有备查的性质，与其他账簿之间不存在着严密的依存和勾稽关系，也没有固定的格式，可根据企业管理的实际需要来进行具体的设计。
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2、账簿按外表形式分类
订本账
活页账
卡片账
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订本账
定义：订本账是在启用前固定装订成册并预先按顺序固定编号的账簿。
优点：可以防止账页的
缺点：（1）不便于分工记账
（2）不能根据记账需要增减账页散失和非法抽换
适用：一般用于现金日记账、银行日记账和总分类账的登记。
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活页账
定义：活页账是把在启用前账页不预先装订在账夹内，可以根据管理需要增添或取出账页的一种账簿。
优点：（1）可以根据需要增添或重新排列账页；
（2）可以同时分工记账。
缺点：账页容易丢失和被抽换。
适用：主要用于明细分类账的登记。
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卡片账
卡片账是根据核算和管理的特殊需要，采用分散的卡片形式，设计专门格式和栏次记录相关指标和内容的一种账簿，其实质是活页账的变形。
适用：需特殊管理的项目。
优点：（1）使用起来比较灵活，反映的内容比较详细具体；（2）可以跨年度使用，便于分类汇总，并根据管理的需要灵活移动。
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（三）账簿的设置和登记
1、账簿的设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账
2、账簿的登记
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图表5-2 现金日记账
2000年
凭证
号码
对方科目
摘要
借方
金额
贷方
金额
余
额
月
日
5
1
期初余额
500
3
现付1
其他应收款
张静借支差旅费
400
100
4
银付1
银行存款
从银行提取现金
1000
4
现付2
管理费用
购买办公用品
950
150
6
现收1
主营业务收入
零星商品销售
800
800
31
本期发生额及余额
6400
6250
650
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总分类账
总分类账也称总账，是按总分类账户（会计科目）进行分类登记的账簿，能全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况。
总账的外表形式一般采用订本式账簿，账页一般为借贷余三栏式。
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图表5-14 生产成本总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
种类
号数
12
1
8
10
30
30
31
转
银付
转
转
转
4
10
9
10
11
上月结转
生产产品耗用材料
支付租用设备租金
计提本月应付工资
集体职工福利费
结转完工产品生产成本
12 000
5 000
35 000
4 900