文档介绍：第五节 长期股权投资
主讲人：孙文静
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内容介绍
长期股权投资
核算方法
核算
甲公司将其作为长期投资持有的远洋股份有限公司15 000股股票，以每股10元的价格卖出，支付相关税费1 000元，取得价款149 000元，款项已由银行收妥。该长期股权投资账面价值为140 000元，假定没有计提减值准备。
借：银行存款 149000 贷：长期股权投资 140000 投资收益 9 000
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长期股权投资权益法核算
权益法核算的特点
思考：权益法下长期股权投资核算范围
长期股权投资的账面价值随被投资单位可辨认净资产的增减变动做调整。
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长期股权投资权益法核算
在长期股权投资科目下设“成本”、“损益调整”和“其他权益变动”明细科目。
①初始成本
②成本调整
取得
（初始成本小于投资时享受被投资单位可辨认净资产公允价值应享有的份额）
处置时
结转的成本
长期股权投资—成本
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长期股权投资权益法核算
比较:初始投资成本与公允价值份额
长期股权投资的初始投资成本
被投资单位可辨认净资产公允价值份额
大于
不调整
小于
按其差额视同接受捐赠
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长期股权投资权益法核算
银行存款
营业外收入
长期股权投资—成本
①初始成本入账
②初始成本小于
占有份额部分
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长期股权投资权益法核算
长期股权投资—损益调整
实现净利的应享有的份额
①发生亏损应承担的份额
②被投资单位宣告现金股利
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长期股权投资权益法核算
业务类型二：持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损和分派利润或现金股利
长期股权投资——损益调整
投资收益
长期股权投资—损益调整
①实现净利
②发生亏损
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长期股权投资权益法核算
2008年东方股份有限公司实现净利润1000万元。甲公司按照持股比例确认投资收益300万元。2009年5月15日，东方股份有限公司已宣告发放现金股利，每10股派3元，甲公司可分派到150万元。2009年6月15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。
（1）确认对东方股份有限公司投资实现的投资收益时：
借：长期股权投资——损益调整 300 贷：投资收益 300
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长期股权投资权益法核算
（2）东方股份有限公司宣告发放现金股利时：
借：应收股利 150 贷：长期股权投资——损益调整 150
（3）收到东方股份有限公司宣告发放的现金股利时： 借：银行存款 150 贷：应收股利 150
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长期股权投资权益法核算
长期股权投资—其他权益变动
被投资单位资本公积增加，企业应享有的份额
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长期股权投资权益法核算
业务类型三: 持有长期股权投资期间被投资单位发生除净损益以外所有者权益的其他变动
资本公积—其他资本公积
长期股权投资—其他权益变动
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长期股权投资权益法核算
2008年东方股份有限公司可供出售金额资产的公允价值增加了400万元。甲公司按照持股比例确认相应的资本公积120万元。假定不考虑相关税费。
借：长期股权投资——其他权益变动 120 贷：资本公积——其他资本公积 120
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长期股权投资权益法核算
业务类型四: 长期股权投资的处置
①取得(处置)价款
②结转处置的长期股权投资的账面价值
③确认投资收益
④将其他权益变动产生的”资本公积”转入”投资收益”
银行存款
长期股权投资下全部明细账
减值准备
① - ②
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长期股权投资权益法核算
长期股权投资—成本
银行存款
长期股权投资减值准备
长期股权投资—损益调整
长期股权投资—其他权益变动
①取得处置价款
②转销账面价值
③根据差额确认投资收益
投资收益
资本公积—其他资本公积
④其他权益变动转入投资收益
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长期股权投资权益法核算
(2007年考题)
2007年1月3日,购入乙公司股票580万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,,,