文档介绍：小企业会计
项目十 外币业务
知识目标
掌握外币业务、记账本位币的概念；
掌握外汇汇率的分类；
掌握小企业外币交易的核算；
掌握小企业外币财务报表的折算。
能力目标
币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率进行折算，因而不会产生汇兑差额。
一、记账本位币
模块一 外币业务的初步认知
模块一 外币业务的初步认知
二、
外汇汇率
小企业无论是对外币交易进行折算，还是对外币财务报表进行折算，均需要选择折算的外汇汇率。外汇汇率简称汇率，是指两种货币相兑换的比率，即一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格。
模块一 外币业务的初步认知
二、
外汇汇率
（一）汇率按表示方式的不同分类
按照表示方式的不同，汇率可以分为直接汇率和间接汇率两种。直接汇率是指一定数量的其他货币单位折算为本国货币的金额。间接汇率是指一定数量的本国货币折算为其他货币的金额。
模块一 外币业务的初步认知
二、
外汇汇率
（一）汇率按表示方式的不同分类
通常情况下，人民币汇率以直接汇率表示，其有3种表示方式：买入价、卖出价和中间价。
模块一 外币业务的初步认知
二、
外汇汇率
（一）汇率按表示方式的不同分类
买入价是指银行买入其他货币的价格。卖出价是指银行出售其他货币的价格。中间价是指银行买入价与卖出价的平均价。银行的卖出价一般高于买入价，以获取其中的差价。
模块一 外币业务的初步认知
二、
外汇汇率
（二）汇率按结算日期的不同分类
按照结算日期的不同，汇率可以分为即期汇率和远期汇率两种。即期汇率是指立即交付的结算价格，一般指当日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价。
模块一 外币业务的初步认知
二、
外汇汇率
（二）汇率按结算日期的不同分类
中国人民银行每日仅公布银行间外汇市场人民币兑美元、欧元、日元、港元的中间价。小企业发生的外币交易只涉及人民币与这四种货币之间折算的，可直接采用公布的人民币汇率的中间价作为即期汇率进行折算；
模块一 外币业务的初步认知
二、
外汇汇率
（二）汇率按结算日期的不同分类
小企业发生的外币交易涉及人民币与其他货币之间折算的，应以国家外汇管理局公布的各种货币对美元的折算率采用套算的方法进行；小企业发生的外币交易涉及人民币以外的货币之间折算的，可直接采用国家外汇管理局公布的各种货币对美元的折算率进行。
模块一 外币业务的初步认知
二、
外汇汇率
（二）汇率按结算日期的不同分类
远期汇率是指在未来某一日交付时的结算价格。
模块二 外币交易
一、 外币交易的初始计量
二、 外币交易的后续计量
目录
小企业的外币交易包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入外币资金、收到投入的外币资本、外币兑换和其他以外币计价或者结算的交易等业务。小企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
模块二 外币交易
为了核算外币交易等外币业务，小企业应当设置外币库存现金、银行存款等账户和外币应收账款、其他应收款等债权账户，以及外币短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等债务账户。对于外币业务涉及的非货币性项目，小企业不设置相应的外币账户。
模块二 外币交易
一、外币交易的初始计量
外币交易在初始确认时，小企业应当采用交易发生日的即期汇率，将外币金额折算为记账本位币金额，也可以采用交易当期平均汇率，将外币金额折算为记账本位币金额。
模块二 外币交易
一、外币交易的初始计量
模块二 外币交易
（一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务
买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务是指以外币买卖商品或者结算劳务的业务。
一、外币交易的初始计量
模块二 外币交易
（二）借入外币资金
借入外币资金是指小企业向银行或非银行金融机构借入以记账本位币以外的货币表示的资金等。
一、外币交易的初始计量
模块二 外币交易
（三）收到投入的外币资本
收到投入的外币资本是指小企业收到投资者以外币投入的资本。《小企业会计准则》规定，小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。
一、外币交易的初始计量
模块二 外币交易
（三）收到投入的外币资本
需要指出的是，虽然“实收资本（或股本）”账户的金额不能反映股权比例，但并不改变小企业分配和清算的约定比例，这一约定比例通常已经列在投资合同中。
一、外币交易的初始计量
模块二 外币交