文档介绍：谁能帮忙解释一下第二、三个分录
1楼：2008
年12月31日，乙公司固定财产中包含从甲公司购入的一台
D设施。2008
年1月1日，乙公司固定财产
中包含从甲公司购入个别财产欠债表中列示。假定B公司对该固定财产按5年的使用期限，
采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该固定财产交易时间为今年1月1日，为简化抵销办理，该内部交易固定
财产按12月计提折旧。
本例有关抵销办理如下：
【答疑编号11191009：针对该题提问】
（1）该固定财产有关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售收益的抵销。
借：营业收入500000
贷：营业成本300000
固定财产——原价200000
（2）该固定财产当期多计提折旧的抵销。该固定财产折旧期间为
5年，原价为
500
000元，预计净残值为零，当
年计提的折旧额为
100000元，而按抵销其原价中包含的未实现内部销售收益后的原价计提的折旧额为
60000元，当
期多计提的折旧额为40000元。本例中应当按40000元，分别抵销管理费用和累计折旧。
借：固定财产——累计折旧
40000
贷：管理费用
40000
经过上述抵销分录，在归并工作稿本中累计折旧额减少40000元，管理费用减少40000元，在归并会计报表中
该固定财产的累计折旧为60000元，该固定财产当期计提折旧费用为60000元。
连续编制归并报表的情况下，内部购入固定财产此后期间，其抵销程序为：
，并调整期初未分派收益。即按照固定财产原价中
包含的未实现内部销售损益的金额，借记“未分派收益——年初”项目，贷记“固定财产——原价”项目。
，并调整期初未分派收益。即按照从前会计期间抵销该
内部交易固定财产多计提的累计折旧额，借记“固定财产——累计折旧”项目，贷记“未分派收益——年初”项目。
，并调整本期计提的累计折旧额。即按照本
期该内部交易的固定财产多计提的折旧额，借记
“固定财产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”项目。
【例19－34拓展】
【答疑编号11191010：针对该题提问】
由此，能够得出上例中第二年抵销办理为：
借：未分派收益——年初200
000
贷：固定财产——原价
200000
借：固定财产——累计折旧
40
000
贷：未分派收益——年初
40000
借：固定财产——累计折旧
40
000
贷：管理费用
40
000
第三年抵销办理为：
借：未分派收益——年初
200000
贷：固定财产——原价
200000
借：固定财产——累计折旧