文档介绍：会计师事务所审计风险原因及建议
罗莉 [摘 要]本文结合工作实践,对会计师事务所对外审计工作所存在的问题、审核风险形成的原因进行了简要的阐述,并提出了应对建议。
[关键词]审计风险 会计师事务所 风险原因 建议
审计缺少独立性、客观公正性
审计关系一般是指由审计主体(审计机构或人员)、审计客体(被审计单位,财产经营者)和审计委托人(财产所有者)三者之间形成的经济责任关系,它是审计活动得以有效开展的前提和保证。审计关系的不清晰以及审计关系中任何一方的缺失或两者之间关系的扭曲,都会影响到审计的独立性,影响到审计的客观、公正。目前,我国的会计师事务所的审计对象,即审计客体(被审计单位,财产经营者)基本上为中小型非上市企业。由于这些企业基本上由一个或者几个人创建,所有权和经营权无法分离,审计三方关系变为两方关系,独立的、客观公正的审计也将不复存在。
(四)注册会计师的专业素质不高
会计师事务所中,缺少专业的审计人员,大多数审计人员专业素质不高,知识结构分化现象严重。大多数会计师事务所缺少对审计人员的再教育。由于事务所不重视对注册会计师的继续教育,早期考核通过的年龄较大的注册会计师,尽管有丰富的工作经验和能力,但是缺少继续教育,知识没能及时更新,先前的工作经验跟不上快速发展的经济步伐,审计水平仍然停留在80年代;刚毕业的,又缺少工作经验,没有审计工作经验,造成事务所审计质量不高,增加了审计风险。
(五)审计人员职业道德水平有待提高
注册会计师的职业道德是指注册会计师在执业时应遵循的行为规范,包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面所应达到的行为标准。当前,我国大多数会计师事务所中,审计人员的专业素质与职业道德参差不齐,注册会计师的职业道德水平有待提高,大多数审计人员工作涣散,缺少职业道德,无责任心,为了谋取利益,一些审计人员跟审计单位串通作弊,严重毁坏了事务所的审计信誉。
三、会计师事务所审计风险应对建议
(一)拓展业务范围,增大审计市场需求
为了减少审计风险,会计师事务所也可以拓展一些审计以外的业务,如增加一些会计、税务方面的服务性业务。目前,大多数私营或小型企业的财务管理比较混乱,会计师事务所可以拓展相关的会计服务,为这些企业代理记账、编制财务报表等。这样事务所即增加收入,又借助事务所的专业能力减少了企业舞弊现象的发生。另外,事务所还可以为企业提供税收筹划服务,办理企业的各种税务工作等,帮助企业明确纳税义务和权利。当然,会计师事务所在考虑拓展业务范围的同时,最主要应明确事务所的市场定位,确定主业和副业,聘请高水平人才,办出高水平专业服务团队企业。明确市场定位后,政府部门还应采取相应的措施从思想上灌输财务报表审核的重要性,使其真正意识到审核报表的重要性,避免强制规定,使其主动寻求事务所来审核其报表,以此也提高了事务所的审计市场需求,避免其迫于竞争压力而降低审计收费和其他不正当盈利手段。
(二)完善法律法规与监管机制
国家应出台相关审计违规的民事责任以及刑事责任承担方法,加大惩治力度。设立透明的监管机制,重视小型会计师事务所的发展,加强对其的监管与督促,不定期的对所有事务所的审计状况进行抽查,抽查结果做出公布,增加透明度。
(三)重