文档介绍：第一章 会计系统
第一节 会计系统普通描述
一、会计系统环境
1、会计自产生以来，经历了由低级到高级，由简单到复杂，由不完善到完善发展过程
2、当代会计始于15世纪复式簿记
3、会计分化为财务会计和管理会计
内容－－会计记帐、算帐、报帐基本方法
第一节 会计帐户
一、会计帐户设置
1、会计帐户概念
2、会计科目标概念
3、会计科目标内容和级次
财务会计系统核算的方法
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甲材料
原
材
料
辅助材料
燃 料
原 料
乙材料
丙材料
·········
·········
·········
········
一级科目
（总帐科目）
明细科目
（细目）
二级科目
（子目）
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二、帐户基本结构
丁字帐格式
借方
贷方
x x x 帐 户
四种金额指标关系
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期降低发生额
基本要素
帐户基本格式
年
月 日
凭证
摘 要
借 方
贷 方
余 额
财务会计系统核算的方法
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第二节 复式记帐
一、复式记帐及其特点
复式记帐概念
复式记帐特点
－－完整系统地反应经济活动过程和结果
－－能够进行试算平衡，检验帐户统计正确性
二、借贷复式记帐法
（一）理论依据 资产＝负债＋全部者权益
（二）记帐符号 以借贷为记帐符号
财务会计系统核算的方法
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贷方
（三）帐户设置与利用
借方
贷方
资产、费用
增 加
减 少
余 额
借方
负债、全部者权 益、 收入
减 少
增 加
余 额
（四）记帐规则 有借必有贷；借贷必相等
企业经济业务改变有四种类型
1、会计等式两边项目同时增加，增加金额相等
例：接收投资者投入货币资金00元，存入银行
实收资本
银行存款
＋贷
200，000
＋借
－贷
200，000
－借
财务会计系统核算的方法
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2、会计等式两边项目同时降低，降低金额相等
例：用银行存款100000元偿还银行短期借款
3、会计等式左边一个项目增加，一个项目降低
例：用银行存款50000元购入机器设备一台
＋借
－贷
银行存款
100，000
－借
＋贷
短期借款
100，000
+ 借
—贷
银行存款
50，000
＋借
－贷
固定资产
50，000
财务会计系统核算的方法
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4、会计等式右边一个项目增加，一个项目降低
例：将欠应付帐款150000元转为供货商对企业投资
（五）平帐方法
∑（全部帐户借方发生额）＝∑（全部帐户贷方发生额）
∑（全部帐户借方余额） ＝∑（全部帐户贷方余额）
三、会计分录
会计分录格式
会计分录种类 －－－简单分录
－－－复合分录
－借
＋贷
实收资本
150，000
－借
＋贷
应付帐款
150，000
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第三节 会计凭证
一、会计凭证意义
二、会计凭证种类
按填制程序和用途不一样分为两大类
原始凭证
按起源不一样
自制原始凭证
外来原始凭证
按填制手续 和方法不一样
一次凭证
汇总凭证
记帐凭证
按反应经济业务内容不一样
专用凭证
通用凭证
收款凭证
付款凭证
转帐凭证
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第四节 会计帐簿
一、意义
1、概念
2、意义
二、种类
会计帐簿
按经济用途分为
按外表形式
序时帐
分类帐
备查帐
专用日志帐
通用日志帐
现金日志帐
银行存款日志帐
订本帐簿
活页帐簿
卡片帐簿
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第三章 流动资产
第一节 货币资金
一、概述
（一）货币资金包含内容
（二）现金内控制度
（三）银行存款计算方法
1、银行汇票－－异地
2、商业汇票－－商业承兑汇票－－同城、异地