文档介绍：工资福利税前扣除：四个问题要理清
理在实际工作中，企业经常因为难以正确划分职工工资薪金和福利费等相关费用，导致发生企业所得税税 前多扣或应扣未扣的情况。小编认为，做好工资薪金、福利费等相关费用的税务处理，需理清以下四个问题。
理工资福利税前扣除：四个问题要理清
理在实际工作中，企业经常因为难以正确划分职工工资薪金和福利费等相关费用，导致发生企业所得税税 前多扣或应扣未扣的情况。小编认为，做好工资薪金、福利费等相关费用的税务处理，需理清以下四个问题。
理清据实扣除部分 职工工资
扣除依据。根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣 除。
判定原则。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔 2009〕3 号）规定，合理的工资、薪金可按5个原则进行确认。
扣除范围。根据国税函〔2009〕3号文件第二条规定，工资薪金总额，指企业按照本通知第一条规定实 际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失 业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超 过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣 除。
福利性补贴
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局2015 年第34号公告）规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国税函〔2009〕 3号文件第一条的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
已预提汇缴年度工资薪金
根据2015年第34号公告第二条规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资 薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
理清加计扣除、限额扣除部分
安置残疾人就业加计扣除
扣除依据。根据《企业所得税法》第三十条，安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工 资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
判定原则。根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》 （财税〔2009〕70号）第三条规定，判断企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除的条件。
加计扣除范围。残疾人员范围，应适用《残疾人保障法》的有关规定。残疾人员加计扣除范围，应参照 国税函〔2009〕3号文件第二条工资薪金总额范围。
职工福利费支出限额扣除
扣除依据。根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、 薪金总额14%的部分，准予扣除。
扣除范围。根据国税函〔2009〕3号文件第三条规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费， 包括以下内容：
（1） 尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、 职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员 的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（2） 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币***利，包括企业向职工发放的因 公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供