文档介绍：第五章会计账簿
第一节会计账簿概述
一、会计账簿的概念：
（一）概念：是指由一定格式账页组成的，以经过审核无误的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。
（二）意义：是连接会计凭证与会计报表的中间环节，提供系统完。
（一）现金日记账的格式和登记方法
1、现金日记账的格式
它有三栏式和多栏式两种，但必须是订本账。
（1）三栏式日记账账页一般采用“收入”，“支出”，“结余”三栏，摘要栏后设“对方科目”栏。如下：
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2009年
凭证
摘要
结算凭证
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
种类
编号
种类
号数
1
1
上年结余
3850
3
银付
1
提取现金
现
162
银行存款
1000
3
现收
1
收到货款
应收账款
600
3
现付
2
支付运费
转
206
营业费用
750
3
现付
3
交纳税金
转
207
应交税金
200
3
现收
2
收到罚款
其它应收款
200
3
本日合计
1800
950
4700
31
本月合计
750000
711050
现金日记账
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（2）多栏式现金日记账它是在三栏式现金日记账的基础上发展起来的，这种日记账在借方和贷方金额栏都安对方科目设置若干专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设置设专栏
2、现金日记账的登记方法
由出纳人员根据有关凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并逐日结出现金余额。
现金与银行存款之间的业务只填制付款凭证。
①日期栏
②凭证栏
③摘要栏
④对方科目栏
⑤收入、支出栏
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假定A公司2009年9月1日银行存款期初余额为3850元。本期发生下列经济业务：
（1）1日，收到某单位前欠货款60000元存入银行。
（2）3日，从银行提取现金1000元备用。
（3）3日，以存款支付广告费750元。
（4）5日，以存款上缴税金2000元。
（5）5日，收到国家投入资金500000元。
2、银行存款日记账的格式和登记方法
与现金日记账基本相似
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要求：根据上述资料，登记银行存款日记账并结出本期发生额和期末余额。
银行存款日记账
2009年
月
日
凭证
种类
编号
摘要
结算凭证
种类
号数
借方
贷方
余额
9
1
期初余额
3850
1
银收
1
收到前欠货款
无
0
60000
63850
3
银付
1
提取现金
现
162
1000
3
银付
2
付广告费
转
206
750
62100
5
银付
3
交纳税金
转
207
2000
5
银收
2
收到国家投资
500000
560100
9
30
本月合计
560000
3750
560100
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二、总分类账的格式和登记方法
（一）总分类账的格式：最常用采用借、贷、余三栏式订本账，一般按照会计科目的编码顺序设置并为每个账户预留账页。
（二）总分类账的登记方法
取决于企业采用的账务处理程序。
月终，在全部经济业务事项登记入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额，与明细账核对相符后，作为编制报表的主要依据。
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（原材料）总账
2009年
月
日
凭证
种类
号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
8
1
期初余额
35000
借
3
银付