文档介绍：内部审计
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第2章 内部审计特征
Chapter 2
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A
通过本章学****正确把握内部审计的基本特征，以及内部审计与政府审计和民间审计在技术方法层面的区别，从而政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。
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政府审计与民间审计特征比较
民间审计特征
会计
服务
税务
服务
资产
评估
管理
咨询
会计报表
审计
01
鉴证
服务
02
04
05
06
03
民间审计
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内部审计特征
内部审计“两面观”
02
01
实际工作中，
管理层往往把内部审计
不自觉地分成三种类型:
看门狗(Watchdog)、
猎犬(Hunting dog)、
宠物狗(Pet dog)。
审计人自己总感觉
“里外不是人”
“三百六十行，
最难看的脸是审计人的脸”
“世界上说话最难听的人是审计人”
“做人难，做女人更难，
做审计难上加难”等。
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内部审计特征
理论分析
01
国际内部审计师协会认为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。
02
中国内部审计协会认为:内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
03
一般认为，内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。“内部审计是做总经理想做而又没有做到的事情”。
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内部审计特征
理论分析
内部审计的范围
01
02
06
03
04
05
财务审计:主要内容是会计核算和财务报表方面的审计
风险管理审计:主要内容是风险管理系统有效性审计
营运审计:
主要内容是企业营运的效率和效益方面的审计
信息系统审计:主要内容是信息系统的安全性和控制的有效性审计
其他审计:包括环境审计、舞弊审计、专项审计等。
公司治理审计:主要内容是公司治理方面的情况审计
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内部审计特征
若干比较研究
1)政府审计、内部审计与民间审计的综合比较
比较
政府审计
内部审计
民间审计
服务对象
为国家、政府、公众服务
为本单位适当管理层服务
为需要可靠财务信息的第三方服务
审计范围
政府机构、国有企业公共资金
单位内部财务收支、经营管理、内部控制
一切营利和非营利单位
内容侧重
①财政财务收支合法性审计②绩效审计
①经营审计②管理审计③财务收支审计④遵循性审计
财务报表审计
机构模式
立法模式、司法模式、行政模式、独立模式
对董事会负责、对监事会负责、对总经理负责
独资、合伙制、有限公司制
基本特点
①强制性②无偿性③处罚性④定期审计
①审计服务内向性②审计业务多样性 ③审计时间不定期④持续性审计
①受托审计②有偿审计③鉴证审计④定期审计
管理体制
统一领导、分级管理
依单位实际情况而定
法律规范、政府监督和行业自律
审计人员
高级审计师、审计师和助理审计师(公务员)
国际内部审计师(CIA)
注册会计师(CPA)
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内部审计特征
若干比较研究
2)政府审计、内部审计与民间审计的报告比较
比较
政府审计
内部审计
民间审计
(财务报告审计)
特点
预算执行与财政财务收支合法性、合规性与有效性
经营活动与内部控制适当性、合法性和有效性
财务报表合法性与公允性
正文内容
审计范围内容
被审计单位情况
被审计单位承诺
审计步骤方法
审计评价意见
审计查明问题
提出意见建议
审计概况
审计依据
审计发现
审计结论
审计建议
其他方面
引言段
管理层责任段
注册会计师责任段
说明段
意见段
强调事项段
报告类型
审计报告
审计结果报告
审计工作报告
中期审计报告
终结审计报告
后续审计报告
无保留意见
保留意见
否定意见
无法表示意见
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内部审计特征
若干比较研究
3)内部控制评价报告与内部控制审计报告比较
比较
内部审计:内部控制评价报告
民间审计:内部控制审计报告
内容
①董事会对内部控制报告真实性的声明
②内部控制评价工作的总体情况
③内部控制评